Налоговая система Польши

Все виды налогообложения в Польше утверждаются парламентом.

Все налоги уплачиваются ежемесячно банковским переводом. Просрочка в уплате налогов чревата начислением штрафных санкций в размере до 25% годовых.

3a исключением товариществ, не имеющих статуса юридического лица, все юридические лица и организационные структуры, имеющие статус юридического лица, обязаны уплачивать налог на доходы юридических лиц. Основой начисления налога является доход, понимаемый как разница между приходом и расходами на его получение. Ставка этого налога составляет 22%.

От налога на доходы юридических лиц освобождаются доходы от сельскохозяйственной деятельности, за исключением доходов от избранных отраслей сельского хозяйства, доходы от лесных хозяйств, доходы от деятельности, которая не может являться предметом законно совершенного договора.

Юридические лица - налогоплательщики, имеющие юридический адрес или местонахождение своего Совета директоров на территории Республики Польши, обязаны к уплате налога на все доходы, независимо от места, где они были получены. Налогоплательщики, не имеющие юридического адреса или местонахождения Совета директоров в Польше, обязаны к уплате налога только на доходы, полученные на польской территории.

Налог на добавленную стоимость был введен в июле 1993 года, заменив налог с оборота. Основная ставка составляет 22%. Помимо основной ставки есть льготная ставка 7%, которая применяется к ряду сельскохозяйственных средств производства (удобрения, пестициды, агротехника), детским товарам, товарам здравоохранения, строительным материалам и услугам, а также к некоторым другим видам услуг, таким как транспорту (кроме такси). Есть также нулевая ставка на экспорт. Однако услуги, заказанные за рубежом, но произведенные в Польше, облагаются ставкой 22%. Только полностью произведенные за рубежом услуги понимаются как экспорт, и именно к ним применяется нулевая ставка. Помимо того от НДС освобождены некоторые основные виды продовольствия, а также услуги в таких областях социально-культурного значения, как образование, здравоохранение, а также почта. Ставка НДС на не переработанные продукты составляет 3%.

В дополнение к НДС некоторые товары облагаются акцизом. Этот налог применяется к около 200 товарам, включая легковые автомобили, охотничье огнестрельное оружие, топливно-смазочные продукты, пластмассовую тару, соль, спиртную и табачную продукцию и некоторые виды потребительских товаров, такие как высокотехническое оборудование, видеокамеры, яхты, моторные лодки, духи. Акциз зависит от вида товаров, а также от места их производства (национальное или зарубежное). Акциз всегда выше в случае импорта.

Налогом на дивиденды облагаются юридические и физические лица, являющиеся акционерами предприятий. Доход холдинговых предприятий, поступающий от дочерних польских предприятий холдинга, освобождается от этого налога. Ставка налога составляет 15%, если конвенции по избеганию двойного налогообложения не постановляют иначе.

Налогом на доходы физических лиц облагаются доходы физических лиц, независимо от источника. Подоходный налог имеет прогрессивную ставку. С 2002 году действуют новые ставки.

Таблица 5 - Ставки подоходного налога в Польше, злотых

Основа исчисления налога	Налог на доходы физических лиц
Ниже 37 024	19 % минус 518,16 злотых
От 37 024 до 74 048	6516,4 злотых + 30 % от дохода свыше 37 024
Свыше 74 048	17 623,6 злотых + 40 % от дохода свыше 74 048

Супруги могут платить налог раздельно или вместе, деля свои совместные доходы пополам. Есть некоторые льготные вычеты из налога, наиболее важным из них является приобретение участка под застройку и само строительство дома. Всего существует более ста видов освобождения от этого налога, а также различные вычеты как от основы налогообложения, как и от самого налога.

Основой налога на наследование и дарение является рыночная стоимость товаров и прав собственности, полученных путем наследования, дарственной и права давности. Ставка налога является прогрессивной, а ее уровень зависит от характера отношений между дающим и получающим лицом.

С 1 января 2001 года вступил в силу новый закон о Пошлине на гражданские и юридические акты. Ставка налога является прогрессивной и зависит от характера отношений между плательщиком и получателем. Налогоплательщик, обязанный внести эту пошлину, должен без напоминания налоговых органов заполнить соответствующую декларацию, рассчитать и уплатить налог в налоговое управление наличными или банковским переводом в срок до 14 дней от даты возникновения подобного налогового обязательства.

Гербовый сбор налогоплательщик также должен рассчитывать и уплачивать в налоговое управление наличными или банковским переводом в срок до 14 дней от даты возникновения подобного налогового обязательства.

Местные власти могут устанавливать ставки местных налогов и льготы от них. Тем не менее, их максимальный уровень не может превышать уровня, определенного парламентом. Местные налоги и сборы включают: налог на недвижимое имущество, налог на автомобили, на собак и на рынки.

Налог на недвижимое имущество. Все виды недвижимого имущества облагаются этим налогом в границах, определенных ежегодно публикуемым декретом министра финансов. Местные налоговые ставки не могут быть ниже 50% от максимальных ставок.

Вопросы для самопроверки

1. Какие виды налогов уплачиваются в Чехии?

2. Что является предметом подоходного налога с физических лиц в Чехии?

3. Как исчисляется величина налога на недвижимость в Чехии?

4. В чем заключаются основные направления венгерской налоговой реформы?

5. Облагаются ли в Венгрии пенсии подоходным налогом?

6. Какие объекты облагаются потребительским налогом в Венгрии?

7. В чем заключаются основные принципы налогообложения организаций в Болгарии?

8. Какие принципы исчисления и уплаты НДС в Болгарии?

9. Какой орган утверждает все виды налогообложения в Польше?

10. Какие товары в Польше облагаются акцизом?

Дата добавления: 2014-01-04