Группировка расходов

Все налогоплательщики уменьшает полу­ченные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвер­жденные затраты, осуществленные (понесенные) налогопла­тельщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произ­ведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, уменьшать доходы налогоплательщика могут любые расходы, если их осуществление связано с производственной деятельностью.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осу­ществления и направлений деятельности налогоплательщика под­разделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Порядок определения величины расходов для целей налогообложения предполагает следующее.

Во-первых, необходимо определить перечень расходов, которые уменьшают доходы налогоплательщика.

Во-вторых, необходимо определить момент признания расходов для целей налогообложения. Порядок признания расходов необходимо закре­пить в учетной политике для целей налогообложения прибыли. К доходам и расходам организации применяется один и тот же метод.

В-третьих, необходимо определить величину расходов, которая мо­жет уменьшать доходы для целей налогообложения. В данном случае речь идет о так называемых нормируемых расходах, к которым отно­сятся, в частности, представительские расходы, расходы на рекламу, добровольное страхование работников и т. д.

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1)расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобрете­нием и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2)расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на под­ держание их в исправном состоянии;

3)расходы на освоение природных ресурсов;

4)расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5)расходы на обязательное и добровольное страхование;

6)прочие расходы, связанные с производством и (или) реализа­цией.

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1)материальные расходы;

2)расходы на оплату труда;

3)суммы начисленной амортизации;

4)прочие расходы.

Внереализационные расходы

В состав внереализационных расходов, включаются обоснованные затраты на осу­ществление деятельности, непосредственно не связанной с произ­водством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в част­ности:

1)расходы на содержание переданного по договору аренды (ли­зинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

2)расходы в виде процентов по долговым обязательствам любо­го вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам.

При этом расходом признаются проценты по долговым обяза­тельствам любого вида вне зависимости от характера предоставлен­ного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расхо­дом признается только сумма процентов, начисленных за фактиче­ское время пользования заемными средствами

3)расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг.

4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налого­плательщиком ценных бумаг,

5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей и требований,

6)расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогопла­тельщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчис­ленная по установленному соглашением сторон курсу условных де­нежных единиц на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;

7)судебные расходы и арбитражные сборы;

8)расходы по операциям с тарой,

9)расходы в виде признанных должником или подлежащих уп­лате должником штрафов, пеней и (или) иных санкций

Дата добавления: 2014-01-04