Налоговое планирование: понятие и основные виды

Тема 6. Международное налоговое планирование

1. Налоговое планирование: основные виды и методы.

2. Инструменты и механизмы международного налогового планирования.

В системе мер регулирования экономической деятельности субъектов хозяйствования немаловажная роль отводится уп­равлению налоговыми отношениями на предприятии - корпо­ративному налоговому менеджменту. Неотъемлемой частью корпоративного налогового менеджмента является налоговое планирование, обеспечивающее не только оптимизацию нало­говых платежей, но и поиск финансовых резервов для их после­дующей капитализации.

Разнообразие налоговых законодательств и механизмов их применения в мировой практике обеспечивает налоговому пла­нированию ведущую роль в выборе форм и места осуществле­ния внешнеэкономической деятельности.

Налоговое планирование представляет собой процесс обос­нования на перспективу величины налоговых обязательств с целью определения реальных доходов субъектов хозяйствова­ния и населения, а также управления ими.

Одной из задач, решаемой при помощи налогового планиро­вания, является выбор оптимальной формы налогообложения. Поиск наиболее выгодного для субъекта хозяйствования нало­гообложения чаще всего осуществляется путем налогового ма­неврирования - минимизации налоговых платежей в рамках налогового законодательства.

Классифицировать виды налогового планирования можно как по длительности (периодичности) налоговых прогнозов, так и по сфере их применения. По длительности осуществления налоговых прог­нозов планирование можно подразделить на текущее (действу­ющее в рамках текущих налоговых обязательств, определяемых налоговым периодом: месяц, квартал, год) и перспектив­ное налоговое планирование инвестиционных проектов, хозяй­ственной деятельности вновь открываемых предприятий, до­черних структур, филиалов и др.

По сфере применения процедуру обоснования величины на­логовых обязательств можно подразделить:

- на личное (семейное налоговое планирование);

- внутрифирменное налоговое планирование;

- междуфирменное налоговое планирование, действующее в пределах консолидированного налогоплательщика (концерн, объединение, холдинг и др.);

- международное налоговое планирование.

Необходимо также отметить, что данная классификация достаточно условна и элементы разных видов налогового пла­нирования присутствуют друг в друге. Так, личное налоговое планирование, представленное в основном регулированием по­доходного налогообложения и налогообложения дивидендов, широко применяется как вариант внутрифирменного прогно­зирования с целью перераспределения доходов и использова­ния льгот, предоставляемых физическим лицам.

Внутрифирменное планирование в свою очередь обращает­ся к преимуществам деления доходов между структурными подразделениями или предприятиями-контрагентами, представ­ляющими друг другу наибольшую выгоду в виде скидок и транс­фертных цен.

Международное налоговое планирование позволяет исполь­зовать различные механизмы и инструменты налогового регу­лирования, недоступные для налогового планирования в рам­ках отечественного налогового законодательства. Налоговое планирование заключается в создании схем и инструментов на­логового планирования с целью снижения налоговых потерь при проведении международных инвестиционных и финансо­вых операций. Механизм международного налогового планирования состоит в создании налоговых убежищ капитала, перево­де капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршру­там, использовании трансфертных (внутренних) во внутрифир­менных поставках и связях. Главным инструментом междуна­родного налогового планирования является создание за рубе­жом оффшорных, льготных и других специализированных компаний, предназначенных для снижения налоговых потерь.

Дата добавления: 2013-12-12