Государственные финансы

Бюджетная система – это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов страны. Организационно бюджетная система строится в соответствии с установленными принципами. Организация бюджетной системы определяется государственным устройством страны.

Правовой статус участников бюджетных отношений в Российской Федерации регламентируется: Бюджетным кодексом Р.Ф.(принят Государственной Думой 17 июля 1998 г., введен в действие с 1 января 2000 г.); это базовый законодательный акт; соответствующими специальными законами федеральных органов субъектов Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления; указами Президента Р.Ф.; нормативными правовыми актами Правительства Р.Ф.; соответствующими актами федеральных органов исполнительной власти.

В соответствии с Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991г. и рядом других законов и постановлений Правительства Р.Ф. государственная бюджетная система была коренным образом перестроена. Поскольку национальная экономическая система России функционирует в рамках федеративного государства, то согласно Конституции РФ (ст.71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:

- федеральный бюджет и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- бюджетов субъектов Российской Федерации(региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

- местных бюджетов.

Бюджетная система Российской Федерации включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ., 55 краевых и областных бюджетов, 10 бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга; и около 29 тыс. местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты). Бюджеты входящие в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельны и не включаются друг в друга.(рис.1).

  БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральный бюджет РФ

Федеральные Внебюджетные фонды

Территориальные бюджеты

Территориальные внебюджетные фонды

Федеральные целевые бюджетные фонды

Бюджеты субъектов РФ

Местные бюджеты

Местные целевые бюджетные фонды

Региональные целевые бюджетные фонды

Бюджеты районов

Бюджеты городов

Районные бюджеты

Поселковые бюджеты

Сельские бюджеты

Городские бюджеты

Бюджеты внутри- городских районов

Посел- ковые бюд- жеты

Рис. 1. Структура бюджетной системы Российской Федерации

Каждый бюджет обеспечивает финансирование мероприятий соответствующего уровня; вместе с тем вышестоящий бюджет выступает своеобразным гарантом финансирования минимума необходимых расходов нижестоящих территорий. И если последний не обеспечивает финансирование такого минимума, то средства должны выделяться из вышестоящего бюджета. Иными словами, бюджеты всех уровней взаимосвязаны и взаимообусловлены.

Бюджеты, действующие на своих территориях, объединяются в консолидированные бюджеты. Консолидированный бюджет представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории. Консолидированные бюджеты используют для расчетов минимальных социальных и финансовых норм и нормативов, необходимых при бюджетном планировании и при анализе эффективности распределения и использования бюджетных средств.

Утверждаются бюджеты ежегодно и действуют в течении года с 1 января по 31 декабря.

Функционирование бюджетной системы осуществляется в соответствии с рядом принципов. Бюджетным кодексом Российской Федерации (Глава 5) законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации:

- единства бюджетной системы Российской Федерации;

- разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

- самостоятельность бюджетов;

- полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- сбалансированности бюджета;

- эффективности и экономности использования бюджетных средств;

- общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

- гласности;

- достоверности бюджета;

- адресности и целевого характера бюджетных средств.

Принцип единства бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджета, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Р.Ф., местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Р.Ф., ее субъектов, органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

- законодательных органов государственной власти и органов местного

самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

- наличие собственных источников доходов бюджета каждого уровня;

- законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, пол-

номочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;

- органов государственной власти и органов местного самоуправления

самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств;

- недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при

исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

- недопустимость компенсации за счет бюджетов разных уровней

потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов о бюджете, за исключение установленных законом случаев.

Принцип полноты учета бюджетных доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходовозначает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета за исключением целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов другого уровня.

Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри представительного органа или между исполнительным и представительным органами государственной власти.

Принцип достоверности бюджета означает: надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории; реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления на финансирование конкретных целей.

Государственный бюджет как совокупность экономических отношений имеет объективный характер. Его существование в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим общественным производством, развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств необходима для организации бесперебойного кругооборота в масштабах всего национального хозяйства, для обеспечения функционирования экономики в целом. Существование специфической бюджетной сферы стоимостного распределения обусловлено также природой и функциями государства. Государство нуждается в централизованных средствах; для финансирования приоритетных отраслей, для проведения социально-культурных мероприятий в масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления. Таким образом, существование государственного бюджета отнюдь не результат субъективного желания (воли) людей, а объективная необходимость, обусловленная потребностями расширенного воспроизводства, природой и функциями государства.

На современном этапе развития экономики централизованные финансовые ресурсы позволяют государству обеспечивать необходимые темпы и пропорции общественного производства, добиваться совершенствования его отраслевой и территориальной структуры, формировать в необходимых размерах средства для первоочередных программ развития отраслей экономики, проводить крупные социальные преобразования.

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета.

По экономической сущности (государственный бюджет – это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления).

Благодаря финансовой централизации денежные средства сосредотачиваются на решающих участках экономического и социального развития, подготавливая условия для успешной реализации экономической и социальной политики государства.

Таким образом, как особая часть стоимостного распределения государственный бюджет выполняет специфическое общественное назначение – служит удовлетворению общегосударственных потребностей.

Государственному бюджету как определенной совокупности финансовых отношений присущи, прежде всего, те же черты, которые отличают категорию финансов в целом: бюджетные отношения имеют распределительный характер, осуществляются всегда в денежной форме, сопровождаются формированием и использованием целевых денежных фондов. Вместе с тем, бюджетам отношениям присуща определенная специфика, которая, однако, не выходит за рамки общих с финансами черт.

Государственный бюджет как специфическая сфера стоимостного распределения характеризуется следующими чертами:

1) представляет особую экономическую форму распределительных отношений, связанную с обособлением части стоимости валового общественного продукта у государства и ее использованием на удовлетворение общественных потребностей;

2) предназначены для перераспределения стоимости между отраслями национального хозяйства, территориями, секторами экономики, сферами общественной деятельности в отличие от финансов материального производства, опосредующих процесс создания и производительного потребления стоимости, и финансов непроизводственной сферы, обслуживающих потребление стоимости;

3) выражает такую стадию стоимостного распределения, которая непосредственно не связана с движением общественного продукта в его товарной форме и осуществляется в известном отрыве от нее, в то время как в материальном производстве и непроизводственной сфере финансовые отношения тесно переплетаются с товарно-денежными.

Государственный бюджет выражает производственные отношения и имеет соответствующее им материально-вещественное воплощение: бюджетные отношения материализуются в централизованном фонде денежных средств государства - в бюджетном фонде. В результате этого реальные экономические (распределительные) процессы, происходящие в обществе, получают свое выражение в потоках мобилизуемых и используемых государством денежных средств. Бюджетный фонд – это объективно обусловленная экономическая форма движения той части общественного продукта и национального дохода, которая прошла известные стадии стоимостного распределения и поступила государству для удовлетворения потребностей по расширенному воспроизводству, социально-культурному обслуживанию населения, обороне и управлению.

Формирование и использование бюджетного фонда выражают процесс движения стоимости в связи с ее распределением и перераспределением.

Бюджет действует на экономику через бюджетный механизм. В этом проявляется роль бюджета как инструмента влияния на экономику в целом. Бюджетный механизм - это совокупность форм и методов образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Регулирование экономики осуществляется путем установления количественных размеров централизованного фонда денежных средств, регламентации форм и методов его образования и использования, перераспределения финансовых ресурсов в процессе становления и исполнения бюджета.

Государственный бюджет – ведущее звено финансовой системы и основная финансовая категория (налоги, государственный кредит, государственные расходы) в их действии: через бюджет осуществляется постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

Бюджет является важнейшим инструментом финансового регулирования. Бюджетное регулирование – это процесс распределения доходов и перераспределение средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания их доходной базы. Входя в число важнейших хозяйственных функций государства, бюджетное регулирование носит многоцелевой характер, в частности:поддержание стабильности экономики; обеспечение ее сбалансированности; предотвращение кризисных ситуаций; проведение антикризисных мероприятий; обеспечение структурных сдвигов. Основой бюджетного регулирования является закрепление источников доходов за бюджетами разного уровня.

Функции бюджета:

1) Федеральный бюджет - основное орудие перераспределение национального дохода и ВВП. Через этот бюджет перераспределяется около 20% ВВП, около 30% национального дохода, 10%- валового общественного продукта. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на всей территории России, включая республики, края, области, районы. Ни одно из других звеньев финансов не осуществляет такого многовидного и многоуровневого перераспределения средств.

2) Через расходы и налоги бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства.

3) Важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. В социальной политике приоритеты – поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, безработных, малообеспеченных семей), а также учреждений здравоохранения, образования и культуры.

4) В процессе финансового планирования бюджет оказывает наибольшее воздействие на отрасли хозяйства и учреждения непроизводственной сферы. Будучи основным финансовым планом образования и использования государственного фонда денежных средств, бюджет связан со всеми предприятиями и организациями.

5) Государственный бюджет выполняет функцию организатора распределительных процессов в народном хозяйстве. Хотя через бюджет распределяется не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального производства, он влияет на размеры накоплений, определения оптимальной структуры доходов по финансовым планам предприятий и отраслей хозяйства.

6) В процессе бюджетного планирования и использования бюджета осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью народного хозяйства.

Бюджет объективно через формирование и использование фонда денежных средств государства отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. Благодаря этому свойству бюджет может «сигнализировать» о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей, и т.д.

Таким образом, многообразие понятия «государственный бюджет» сводится к его трактованию в следующих составляющих:

- как относительно самостоятельная экономическая категория;

- как централизованный фонд денежных средств государства;

- как инструмент воздействия на экономику (через бюджетный механизм);

- как основной финансовый план государства;

- как юридический закон, положения которого обязательны для выполнения всеми участниками отношений и членами общества.

Функции государственного бюджета объективны, как объективна и сама эта категория. Но проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое отражение в создаваемом государством бюджетном механизме.

С помощью бюджетного механизма можно практически использовать бюджет в качестве инструмента государственного регулирования экономики, стимулирования производственных и социальных процессов. Благодаря бюджетному перераспределению национального дохода удается совершенствовать структуру общественного производства. При этом государство принимает различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику – субсидирование предприятий, государственные инвестиции, бюджетное финансирование, конверсии оборонных отраслей и т.п., добиваясь в конечном итоге изменения сложившихся народнохозяйственных пропорций. При правильном построении бюджетного механизма он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально технической базы общественного производства.

Бюджетный механизм исторически и логически связан с бюджетом; вместе с тем существенное влияние на него оказывают задачи, решаемые обществом на том или ином этапе развития. Меняются задачи – должен изменяться бюджетный механизм. Отсюда по мере развития экономики, перевода ее на рыночные основы хозяйствования, радикально изменяется и бюджетный механизм, приобретая качественно новые черты: на смену директивному администрированию субъектов власти появляются методы косвенного влияния бюджета на экономику; изменяются приоритеты бюджетной политики, которая от решения текущих, хотя и очень важных задач, переходит к разработке и последовательной реализации долгосрочных целевых программ; коренным образом преобразуются методология и методика бюджетного планирования, в котором, к примеру, на смену объемным показателям приходят качественные ориентиры типа социальных нормативов и т.д.

В перспективе роль государственного бюджета в социальных процессах будет усиливаться. Обусловлено это тем, что именно бюджетные средства в совокупности с внебюджетными фондами являются финансовой базой осуществления социальных преобразований, перехода на новый более высокий уровень социального обслуживания населения страны. Кроме того, государственный бюджет призван нивелировать социальные последствия расслоения граждан по их материальному достатку, что вызвано переходом к рыночным условиям хозяйствования. С переходом к рынку бюджет становится одним из главных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики.

Важнейшей составляющей устройства бюджетной системы является бюджетная классификация, представляющая собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников финансирования их дефицитов, составления и исполнения бюджетов и обеспечения сопоставимости их характеристик. С 1 января 1997г. введен в действие федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации», в который были внесены изменения и дополнения в 2000г. в связи с переходом на международную систему статистики государственных финансов. В законе определены следующие подвиды бюджетной классификации:

- классификация доходов;

- функциональная классификация расходов

- экономическая классификация расходов;

- классификация источников финансирования дефицита бюджета;

- классификация государственных внутренних долгов и видов муниципального долга;

- классификация видов государственного внешнего долга и государственных внешних активов;

- ведомственная классификация расходов.

Ввиду исключительной сложности бюджета как экономической категории используются различные виды классификации.

Классификация доходов бюджетов Р.Ф. является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и основывается на законодательных актах РФ, определенных источниках их формирования.

Функциональная классификация расходов бюджета РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и отражает направление бюджетных средств на выполнение функций государства, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами государственной власти Российской Федерации и ее субъектов, на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на иные уровни власти.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетовРФ является группировкой заемных средств, привлекаемых РФ, ее субъектами и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета представляет собой группировку расходов, отражающую распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств бюджета; их перечень утверждается федеральным законом.

Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ иместных бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов соответствующего уровня и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации.

Бюджетная классификация доходов и расходов бюджетов РФ, источников финансирования дефицитов бюджетов является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и утверждается федеральным законом.

Основными доходами бюджетной системы являются налоги.

В зависимости от органа, который взимает и использует налог, различают:

1) федеральные налоги

2) региональные налоги

3) местные налоги

Федеральные налоги устанавливаются Советом Федерации. Важнейшие из них – НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.

НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, акцизы – регулирующие доходы, т.е. часть их в виде процентных отчислений направляется в бюджеты других уровней.

К региональным налогам относят налог на имущество юридических лиц, плата за воду.

Среди местных налогов главными выступают налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика. Косвенные налоги – это налоги, включаемые в цены товаров и услуг, они полностью оплачиваются их потребителями. Налог на прибыль, НДФЛ – прямые. НДС, акцизы, таможенные пошлины – косвенные.

Доходы от внешнеэкономической деятельности в основном включают поступления от экспортно-импортных пошлин и валютных средств от централизованного экспорта.

К неналоговым доходам федерального бюджета относятся: доходы от приватизации объектов федеральной собственности; дивиденды по акциям, находящимся в собственности государства; от размещения государственных обязательств, золотые сертификаты и некоторые другие.

В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления — это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Это также свидетельствует о недостаточно рациональной струк­туре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потреби­тели, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообло­жение сужает внутренний покупательный спрос и соответ­ственно сокращает потенциальные возможности экономичес­кого развития страны.

Но не только акцент на косвенное налогообложение ис­кажает возможности воздействия налогов как экономического рычага на стимулирование экономической активности обще­ства. Достаточно негативное влияние на налоговую систему оказывает так называемый механизм регулирующих налогов.

Администраторами доходов федерального бюджета яв­ляются различные министерства и ведомства.

Федеральная налоговая службасобирает следующие на­логи:

- налог на прибыль организаций;

- единый социальный налог, зачисляемый в федераль­ный бюджет;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

- акцизы по подакцизным товарам (продукции), произ­водимым на территории Российской Федерации;

- налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- регулярные платежи за добычу полезных ископае­мых (роялти) при выполнении соглашений о разделе про­дукции;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная задолженность по отмененным нало­гам, сборам и иным обязательным платежам;

- прочие платежи при пользовании недрами, зачисляе­мые в федеральный бюджет;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение зако­нодательства о налогах и сборах.

Федеральная таможенная служба собирает следующие налоги:

- налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

- акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввози­мым на территорию Российской Федерации;

- государственная пошлина за право вывоза культур­ных ценностей, предметов коллекционирования по палеон­тологии и минералогии;

- таможенные пошлины;

- таможенные сборы;

- прочие поступления от внешнеэкономической деятель­ности;

- средства федерального бюджета от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращен­ного в доход государства;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение тамо­женного дела (таможенных правил).

Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом собирает следующие налоги:

- дивиденды по акциям и доходы от прочих форм учас­тия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации;

- доходы от размещения сумм, аккумулируемых в ход проведения аукционов по продаже акций, находящихся в собственности Российской Федераций;

- арендная плата и поступления от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в фе­деральной собственности;

- доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей феде­ральных государственных унитарных предприятий;

- другие доходы от государственного имущества.

Управление делами Президента Российской Федерации (федеральное агентство) собирает следующие налоги:

- доходы от использования федерального имущества, рас­положенного за пределами территории Российской Федерации.

Федеральное дорожное агентство собирает следующие налоги:

- доходы от эксплуатации и использования имущества ав­томобильных дорог, находящихся в федеральной собственности;

- средства страховых выплат при возникновении страхо­вых случаев на федеральных автомобильных дорогах и иму­щественных комплексах, необходимых для их эксплуатации.

Федеральная служба по экологическому, технологиче­скому и атомному надзору собирает следующие налоги:

- плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Федеральное агентство по недропользованию собирает следующие налоги:

- разовые платежи за пользование недрами при наступ­лении определенных событий, оговоренных в лицензии (бо­нусы), при пользовании недрами на территории Российской Федерации;

- плата за геологическую информацию о недрах при пользовании недрами на территории Российской Федерации.

Всего в администрировании доходов федерального бюдже­та участвует более 40 министерств и федеральных агентств (вклю­чая Министерство финансов РФ и Федеральное казначейство).

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

- налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

- налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

- налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

- акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

- акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

- акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

- акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;

- водного налога - по нормативу 100 процентов;

- единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

- государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 Бюджетного Кодекса) - по нормативу 100 процентов.

Налог на прибыль (доход) организаций

Прибыль является основным источником производствен­ных инвестиций. Это обстоятельство активно используется при макроэкономическом регулировании. Налогообложение прибыли является тем регулятором, который позволяет ак­тивизировать или, наоборот, затормозить скорость развития экономики страны. При этом низкие ставки этого налога по­зволяют активизировать инвестиционный процесс и рост объе­мов производства, а следовательно, и деловую активность предпринимателей. Соответственно, обратная направленность этого регулятора приводит к противоположному результату.

На первоначальном этапе проведения российских эконо­мических реформ, когда необходимо было прежде всего провести беспрецедентный структурный сдвиг в экономике, чрезмерно высокие ставки налога на прибыль оказали негативное влияние на динамику экономических процессов. При этом также не была достигнута цель максимальной концент­рации финансовых ресурсов с помощью сбора этого налога в государственном бюджете.

В основу расчета налога на прибыль организаций принима­ется прогноз по объему прибыли, предъявляемой налогопла­тельщиками в целях налогообложения, исходя из отчетных дан­ных Федеральной налоговой службы о налогооблагаемой базе за предыдущий год с учетом динамики прогнозируемых объе­мов валового внутреннего продукта и других основных макро­экономических параметров развития экономики, оказывающих влияние на формирование финансового результата.

Ежегодные расчеты поступления налога на прибыль про­изводятся с учетом изменений, вносимых в налоговое зако­нодательство.

Расчет поступлений в федеральный бюджет налога на прибыль организаций производится по схеме, приведенной в приложении 3.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является одним из ос­новных доходных источников как бюджетной системы в це­лом, так и федерального бюджета. Налог на добавленную сто­имость в структуре доходов федерального бюджета занима­ет более 40%.

Сумма этого налога рассчитывается отдельно по това­рам, производимым на территории Российской Федерации, и по товарам, ввозимым на территорию Российской Федера­ции.

В расчетах к федеральному бюджету сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), про­изводимые на территорииРоссийской Федерации,опреде­ляется исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта, его структуры, оценки доли реального обла­гаемого оборота в валовом внутреннем продукте и средней налоговой ставки. При этом учитываются все внесенные I налоговое законодательство изменения, предполагаемые на соответствующий год.

Расчет поступлений в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), произ­водимые на территории Российской Федерации, производят по схеме, приведенной в приложении 4.

Рассчитанная таким образом сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), произведенным на территории Российской Федерации, в полном объеме подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Сумма налога на добавленную стоимость на товары (ра­боты, услуги), ввозимые на территорию Российской Феде­рации, рассчитывается исходя из прогнозируемого объема импорта из стран дальнего зарубежья и стран-участников СНГ (кроме Республики Беларусь), его структуры по основ­ным товарным позициям, а также курса рубля по отноше­нию к доллару США.

Акцизы на товары народного потребления. Расчет по­ступлений акцизов на товары народного потребления осно­ван на прогнозируемых объемах производства подакцизных товаров, ставок акцизов, установленных гл. 22 части второй НК РФ.

Расчет поступлений акцизов по водке и ликероводочным изделиямне учитывает прогнозируемые объемы производ­ства в Российской Федерации этилового спирта сырца, а так­же водки и ликероводочной продукции. При определении на­логооблагаемой базы объемы производства водки и ликероводочных изделий уменьшаются на прогнозируемые объемы экспорта этой продукции. Ставки акцизов на водку, ликероводочную продукцию и спирт установлены гл. 22 «Акцизы» части второй НК РФ в зависимости от объемного содержа­ния этилового спирта с учетом их индексации.

Прогноз поступления акцизов на легковые автомобили рассчитывается исходя из прогнозируемых объемов произ­водства автомобилей в Российской Федерации, облагаемых акцизами, и ставок акцизов, установленных в гл. 22 «Акци­зы» части второй НК РФ.

В расчетах налогооблагаемой базы акцизов на автомо­бильный бензин, дизельное топливо, масла для дизель­ных и карбюраторныхдвигателейучитываются прогно­зируемые объемы производства этой продукции, уменьшен­ные на объемы экспорта, освобожденные от налогообложе­ния в соответствии с налоговым законодательством. В связи с переходом с 1 июля 2001 г. на порядок уплаты акцизов по товарам, поставляемым в государства-участники СНГ, по принципу «страна назначения» база налогообложения уменьшается также на объемы экспорта автомобильного бензина, дизельного топлива и масел для дизельных и карбюратор­ных двигателей, реализуемых в страны СНГ.

Начиная с 2003 г. акцизы по табачным изделиям, пре­дусматривается зачислять в федеральный бюджет. Прогноз поступления акцизов на табачные изделия рассчитывается исходя из установленных гл. 22 «Акцизы» части второй НК РФ ставок акцизов и прогнозируемого Минэкономразвития России объема производства табачных изделий, производи­мых в Российской Федерации. Поскольку кроме твердой ставки акциза с единицы изделия установлена также ставка в про­центах от цены, отпускные цены по указанным группам та­бачных изделий определены исходя из расчетной средней отпускной цены.

Прогноз по поступлению акцизов по товарам, ввози­мым натерриторию Российской Федерации, рассчиты­вается исходя из прогнозируемых объемов импорта подак­цизных товаров народного потребления, сложившегося в пре­дыдущем году коэффициента собираемости акцизов, курса рубля по отношению к доллару США, действующих ставок акцизов с учетом их индексации.

Расчет поступлений вфедеральный бюджет акциза на природный газпроизводится исходя из объемов реализации облагаемого природного газа в соответствии с балансом газа по Российской Федерации и среднегодовой цены газа, реа­лизуемого в дальнее зарубежье, и отдельно для потребите­лей внутреннего рынка.

Налоги на совокупный доход.

В основу расчетов нало­гов на совокупный доход принимается прогноз по объему совокупного дохода, который определен исходя из отчет­ных данных Министерства Российской Федерации по нало­гам и сборам о налогооблагаемой базе по этим налогам за предыдущий год, а также изменений налогового законода­тельства, динамики прогнозируемых объемов валового внут­реннего продукта, тенденций развития малого предприни­мательства.

Расчет поступлений в федеральный бюджет единого на­лога, взимаемого в связи с применением упрощенной систе­мы налогообложения, производится по схеме, приведенной в приложении 5.

Платежи за пользование природными ресурсами.

Вэту группу налоговых платежей включаются:

- платежи за пользование недрами (в части погашения задолженности прошлых лет);

- налог на добычу полезных ископаемых;

- платежи за пользование лесным фондом;

- плата за пользование водными объектами;

- плата за пользование объектами животного мира;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой
базы (в части погашения задолженности прошлых лет).

Расчеты федерального бюджета на 2008 г. в части дохо­дов, получаемых при реализации соглашений о разделе про­дукции припользовании недрами, осуществлены на основа­нии прогнозов ожидаемых объемов добычи нефти и газа из месторождений, эксплуатируемых на условиях действующих соглашений о разделе продукции, положений самих согла­шений о разделе продукции на период 2008 г., определяю­щих виды, размер и ставки платежей, условия раздела про­дукции между инвестором и государством, предполагаемого раздела государственной доли прибыльной продукции между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации, являющихся сторонами соглашений, а также исходя из уровня цен на реализуемую продукцию по контрактам инвесторов.

Налог на добычу полезных ископаемыхвведен с 1 ян­варя 2002 г. в целях совершенствования налогообложения пользования природными ресурсами, расширения практики применения рентных принципов налогообложения в этой сфе­ре с одновременной отменой налога за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциза на нефть.

Расчет прогнозируемых поступлений в федеральный бюд­жет налога на добычу полезных ископаемых производится раздельно по облагаемым объемам добычи нефти, газа, га­зового конденсата из газоконденсатных месторождений, дра­гоценных металлов и драгоценных камней, а также общераспространенных полезных ископаемых, исходя из ожидае­мых объемов их добычи и прогнозируемого уровня цен на них по налоговым ставкам (в процентах или рублях) с учетом расчетной собираемости и доли поступлений налога в феде­ральный бюджет.

Нормативы распределения поступлений налога на добычу полезных ископаемых по уровням бюджетной системы пре­дусмотрены в соответствии со ст. 48 БК РФ. Сумма налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых в пол­ной сумме предусмотрена в качестве источника формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 Бюджетного Кодекса, в том числе за счет:

- доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

- части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

- сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанных в статьях 57 и 62 Бюджетного Кодекса), - по нормативу 100 процентов;

- прочих лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

- таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

- платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений - по нормативу 100 процентов;

- платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

- платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

- платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

- консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

- патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

- платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, - по нормативу 100 процентов.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

- прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;

- доходы от внешнеэкономической деятельности.

В соответствии с законодательством доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов. Закрепленные доходы – это доходы, поступающие полностью в соответствующие бюджеты. Регулирующие доходы – средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов, зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета. Дотации – средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците. Субвенции- средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия. Кредитные ресурсы – средства, передаваемые на кредитной основе, т.е. они должны быть возвращены с процентами или без них.

На всех уровнях бюджетной системы страны остается острой проблема ре­ального дефицита финансирования, который представляет собой объем обще­ственно необходимых потребностей, не обеспеченных бюджетными ресурсами. Он растет и в частнохозяйственном секторе экономики, и в бюджетной сфере. Причем, и в том состоит особенность ситуации, на фоне формально профицитногобюджета. В действительности признание дефицита финансирования в бюджетной сфере проявляется в принятии концепции реформирования бюд­жетной системы, ядром которой должны стать бюджетирование, ориентиро­ванное на результат, реформирование сети бюджетных организаций, а также введение в бюджетную практику финансирования так называемых националь­ных проектов в соответствии с состоянием определенных участков социальной сферы.

В основе роста дефицита финансирования лежит множество причин, но ос­новной является методологически ошибочный подход к формированию расхо­дов бюджетов, при котором они систематически отрываются от насущно обу­словленных потребностей.

Дефицит финансирования (бюджетного и хозяйственного) и соответст­вующее накопление государственного долга, в том числе внешнего долга госу­дарственных компаний, является одной из основных проблем российской эко­номики.

Особенно хотелось бы подчеркнуть то обстоятельство, что в рамках консо­лидированного бюджета при внешнем «профицитном благополучии» феде­рального бюджета в настоящее время наиболее остро проявляется проблема дефицита финансирования региональных бюджетовдаже в пределах их скромных расходных обязательств, не говоря уже об инвестиционных потреб­ностях. Надо заметить, что с пониманием этой проблемы начата ориентирован­ная на регионы реализация национальных проектов, но их возможности явно ограничены. По масштабам финансирования национальные проекты имеют пока символический характер, равно как и инвестиционный фонд. Дефицит финансирования регионов усиливается, несмотря на то, что на этом уровне все шире практикуются бюджетные кредиты. На доходном потенциале субъектов Российской Федерации сказывается также негативное влияние проведенных в последнее время изменений бюджетного и налогового законодательства.

Меры в рамках осуществляемой налоговой реформы существенно измени­ли доходные источники консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. В то же время, на регионы ложится ответственность и за сбаланси­рованность их консолидированных бюджетов, и за исполнение бюджетных обязательств в соответствии с реестрами бюджетных расходов, и за дефицит финансирования расходов, которые надолго «зависли» в качестве «очередных», но десятилетиями остаются таковыми (строительство дорог, мостов и паром­ных переправ через реки, возрождение речного флота, замена труб в системе трубопроводов, снос ветхого жилья и его новое строительство, модернизация оборудования и т. п.).

Основными источниками доходов как местных, так и региональных бюд­жетов остаются поступления от федеральных налогов и сборов, зачисляемые в бюджеты по постоянным нормативам. Указанные федеральные налоги в общем объеме налоговых доходов консолидированных бюджетов регионов составля­ют около 80%.

Основные налоговые поступления обеспечиваются следующими налогами:

федеральные налоги - налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, на­лог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. Основная доля (98%) налоговых доходов формируется за счет посту­плений от уплаты пяти налогов: налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налога на прибыль, акцизов, единого социального налога;

региональные налоги - налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. При этом свыше 73% налоговых доходов бюд­жетов субъектов Федерации составляют отчисления по двум федеральным на­логам - налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц, а также налоги, определенные перечнем региональных налогов, установленных Налоговым кодексом;

местные налоги - земельный налог и налог на имущество физических лиц (составляют менее 6% доходов местных бюджетов). В 2004-2005 гг. в связи с реформой бюджетного и налогового законодательства изменилось соотноше­ние распределения общей суммы налоговых доходов, собираемых в бюджеты всех уровней.

Теперь уже ясно, что изменения в бюджетном и налоговом законодательст­ве оказывают противоречивое, нередко противоположное (положительное и отрицательное) влияние на доходный потенциал субъектов Российской Феде­рации. Обратимся к фактам.

Федеральным законом от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» было предусмотрено увели­чение в бюджеты субъектов Российской Федерации норматива отчислений по налогу на прибыль с 16 до 17%, нормативов отчислений по налогам на сово­купный доход с 60 до 90%, а также индексация ставок акцизов по алкогольной продукции, индексация ставок платы за негативное воздействие на окружаю­щую среду, индексация специфических ставок по земельному налогу за земли, кроме земель сельскохозяйственного назначения в 1,1 раза.

В связи с вступлением в силу с 1 января 2004 г. положений Федерального закона от 27 декабря 2002 г. № 182-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» в Налого­вый кодекс была введена новая глава 29 «Налог на игорный бизнес». Был уве­личен норматив по зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации на­лога на игорный бизнес до 100%. В результате сумма дополнительных доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2004 г. уве­личилась.

Например, по информации 35 субъектов Российской Федерации, сумма до­полнительных доходов составила 21,8 млрд. руб. Но в то же время происходило снижение нормативов отчислений в бюджет субъекта Российской Федерации по плате за негативное воздействие на окружающую среду с 81 до 80%, по ра­зовым платежам за пользование недрами при наступлении событий, оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании недрами в бюджет субъекта с 60 до 10%, индексация в 1,4 раза минимальных ставок платы за древесину и зачисле­ние в полном объеме в федеральный бюджет платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на кор­ню, снижение ставки водного налога по гидроэнергетике, а также отмена нало­га с продаж и целевых сборов на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования. Результат - «выпадение» доходов субъек­тов Российской Федерации. По информации 67 субъектов Федерации из 88, эта сумма достигла 165,5 млрд. руб.

Очевидно, что процесс получения дополнительных доходов привел к го­раздо более скромным результатам - доходы были несоизмеримо меньше по­терь. В частности, дополнительные доходы, полученные в 2010 г. консолиди­рованными бюджетами субъектов Российской Федерации, только на 17-18% компенсировали объем их «выпадающих» доходов. Вступление в силу в 2005 г. федеральных законов от 28 июля 2004 г. № 86-ФЗ, от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ, от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ о внесении изменений и дополнений в Налого­вый кодекс, а также положений Федерального закона от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ о внесении изменений в Бюджетный кодекс, предусматривало:

- увеличение ставок акцизов на подакцизные товары (алкогольная продук­ция, нефтепродукты - на 8%, пиво - на 13%);

- увеличение в 1,5 раза показателей базовой доходности, используемых при расчете единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельно­сти;

- изменение порядка зачисления сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные ресурсы) в доход бюд­жета субъекта Российской Федерации;

- индексацию ставок земельного налога в 1,1 раза, за исключением земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения.

Вследствие всего этого дополнительные доходы консолидированных бюд­жетов 35 субъектов Российской Федерации составили 16,9 млрд. руб. Но сни­жение нормативов отчислений по налогу на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации на 1,5%, передача водного налога в федеральный бюд­жет по нормативу 100%, уменьшение норматива отчислений в бюджет региона НДПИ в виде углеводородного сырья до 5% в итоге привели к выпадению до­ходов бюджетов тех же субъектов Российской Федерации на 199,7 млрд. руб. Соответственно объем выпадающих доходов в 11,8 раза превышает объем до­полнительных. Такая региональная политика чрезвычайно опасна и экономиче­ски, и политически: она нарушает центр тяжести всего федеративного устрой­ства.

В отдельных субъектах Российской Федерации ежегодное снижение вели­чины нормативов зачисления по НДПИ в их консолидированные бюджеты привело к тому, что более 90% указанного налога зачисляется в федеральный бюджет.

В результате перераспределения поступивших доходов в пользу федераль­ного бюджета в числе региональных налогов оставались: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. В числе местных налогов остались два: земельный налог (который не­редко некому платить) и налог на имущество физических лиц, учет и оценка которого должным образом не организованы.

Введение в действие с 1 января 2006 г. зачисления в бюджеты муници­пальных районов и городских округов государственной пошлины за регистра­цию транспортных средств, индексации минимальных ставок платы за древе­сину, отпускаемую на корню, на 60%, индексации нормативов платы за нега­тивное воздействие на окружающую среду дополнительно привлекут в консо­лидированные бюджеты регионов значительные средства. Однако отмена с 1 января 2006 г. налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, и исключение из перечня доходов, освобождаемых от налогообложе­ния по налогу на доходы физических лиц, доходов, получаемых в порядке да­рения, приведут к выпадению доходов консолидированных бюджетов субъек­тов Российской Федерации.

С 1 января 2006 г. также предусмотрены: отмена налогового режима ак­цизного склада в отношении алкогольной продукции и исключение из числа налогоплательщиков акцизов акцизных складов оптовых организаций, умень­шение налогооблагаемой базы до 50% на сумму убытков прошлых периодов, совершенствование действующего порядка отнесения затрат на осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, введение аморти­зационной премии. В связи с названными изменениями в 2006 г. потери бюд­жета Республики Башкортостан оцениваются в сумме 1,2 млрд. руб., потери бюджета Приморского края за этот же период составят 580 млн. руб., Кемеров­ской области - 480 млн. руб., Томской - 820 млн. руб.

С 1 января 2006 г. исчисление земельного налога производится по кадаст­ровой стоимости земельных участков. Вследствие применения законодательно не урегулированных норм, применения повышающих коэффициентов к став­кам земельного налога снизилась собираемость по данному налогу, плановые бюджетные показатели по земельному налогу в большинстве регионов не исполнены. В итоге все перечисленные изменения бюджетного и налогово­го законодательства (согласно информации 67 субъектов Российской Федерации) привели к выпадению доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.

Отсутствие комплексного подхода на федеральном уровне к обеспечению сбалансированности бюджетов в разрезе субъектов Российской Федерации, неполная компенсация выпадающих доходов в результате проведения бюджет­ной и налоговой реформ приводят к нарушению сложившихся пропорций в доходной части консолидированных бюджетов регионов, усилению различий в социально-экономическом развитии территорий, необеспеченности собствен­ными ресурсами бюджетов регионов и муниципальных образований, и как следствие, к невозможности самостоятельно и в полном объеме выполнять воз­ложенные на них функции. Вследствие этого дефицит финансирования, необ­ходимого для решения неотложных проблем возрастает - со всеми негативны­ми последствиями для создания условий экономического роста и социального прогресса.

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.

Основная доля расходов федерального бюджета приходится на межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Такое положение дел связано, прежде всего с тем, что основная масса расходов на образование, здравоохранение и другие социальные цели возложена на бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты. В свою очередь собственных доходов нижестоящих бюджетов очень часто недостаточно для покрытия их расходов, поэтому часть средств им передается из федерального бюджета в виде дотаций, субвенций и кредитных ресурсов.

Дотации – средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците. Субвенции- средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия. Кредитные ресурсы – средства, передаваемые на кредитной основе, т.е. они должны быть возвращены с процентами или без них.

Структура расходов федерального бюджета представлена в классификации, состоящей из 11 функциональных разделов.

Основными чертами бюджетной классификации
являются:

- сокращение количества разделов и подразделов функ­циональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации с их четкой привязкой к основным функциям и сферам деятельности государства и представлением права органам власти каждого уровня самостоятельно определять состав целевых статей и видов расходов;

- отражение расходов на управление и прикладные на­учные исследования в соответствующих сферах деятельнос­ти в составе разделов и подразделов функциональной клас­сификации;

- отражение расходов на капитальные вложения в со­ставе экономической классификации расходов бюджетов с возможностью их перераспределения по всем позициям фун­кциональной классификации;

- укрупнение позиций экономической классификации с их привязкой к новому плану счетов.

Все эти изменения направлены на приближение бюд­жетной классификации к международным стандартам учета и статистики государственных финансов, более точное отра­жение бюджетных расходов по основным функциям (сферам деятельности) государства, повышение прозрачности и по­дотчетности органов власти с одновременным расширением их самостоятельности и ответственности в управлении общественными финансами.

Разграничение проектировок федерального бюджета на бюджет действующих и принимаемых обязательств построе­но на следующих принципах:

- каждый раздел бюджетной классификации при­веден в сопоставимые условия;

- вновь образованный раздел бюджетной классификации скорректирован в сторону уменьшения в связи с планируе­мым снижением единого социального налога и сокращением начислений на фонд оплаты труда;

- из разделов исключены разовые решения, принимавши­еся в ходе формирования федерального бюджета, носящие единовременный характер;

- рассчитанная таким образом база расходов скорректи­рована на разграничение расходных полномочий между уров­нями бюджетной системы Российской Федерации в соответ­ствии с проектом Федерального закона «О внесении измене­ний в законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов», «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон», «Об общих принципа

Дата добавления: 2013-12-12