Понятие бухгалтерского учета, его роль в системе управления

Вопрос №1.

Учетно-ссудные операции

В зависимости от экономического содержания и назначения делятся на:

- ссуды на коммерческие цели: а) на временные нужды для финансирования текущих потребностей в оборотном капитале предприятий; б) для капитальных вложений, расширения и модернизации основного капитала в различных отраслях; в) для биржевых спекуляций

- потребительские и персональные ссуды на жилищное строительство, покупку потребительских товаров, оплату обучения и т.п.

По категориям заемщиков различают банковские ссуды:

- акционерным компаниям и частным предприятиям

- кредитно-финансовым учреждениям

- населению

- правительству и местным органам власти

Ссуды банков могут погашаться двумя методами:

1) Основной долг по ссуде (без учета процентов) должен быть погашен на одну конечную дату путем единовременного взноса. Такую ссуду называют прямой.

2) В рассрочку. Сумма ссуды списывается по частям на протяжении действия кредитного соглашения. Применяется в основном к среднесрочным и долгосрочным ссудам.

Организация и порядок кредитования

Кредитование осуществляется на условиях срочности, возвратности, платности и под обеспечение. При предоставлении кредита выясняется: дееспособность, репутация заемщика, наличие капитала и обеспечения ссуд, состояние экономической конъюктуры.

Дееспособность заемщика – это не только его способность погасить ссуду, но и подтверждение правомочности получения им кредита. Поэтому банк должен ознакомиться с уставами, положениями и паспортами, определяющими правомочность в получении кредита.

Репутация заемщика означает его возможность вернуть долг по ссуде и желание выполнить все обязательства.

Наличие капитала предполагает владение активами и обеспечение кредита.

Состояние конъюктуры – это экономическая среда. В рамках которой в период владения банковской ссудов функционирует предприятие.

Для оформления кредита используются следующие документы: поручительство – договор с односторонними обязательствами. Где поручитель берет обязательства перед кредитором оплатить при необходимости задолженность по ссуде заемщика; гарантия – обязательство гаранта выплатить за гарантируемого определенную сумму при наступлении гарантийного срока.

Залог ценных бумаг, товаров и другого имущества («залоговое право») – это вещественная претензия на чужое имущество, земельный участок, здание или претензия на право получить компенсацию от реализации заложенного имущества, если должник не может погасить свои обязательства.

Переуступка требований и счетов используется тогда, когда в ходе экономической деятельности у заемщика возникли требования к третьему лицу, и он переуступает их в пользу банка в качестве обеспечения по полученному кредиту.

Закладные права на недвижимость аналогичны залоговому праву, но распространяются они на земельные участки и здания. Называется ипотека.

Финансовые услуги коммерческих банков

Оперативный лизинг характеризуется более коротким. Чем жизненный цикл изделия. Сроком контракта, предполагающим неполную амортизацию оборудования во время аренды, после чего оно возвращается арендодателю.

Финансовый лизинг характеризуется среднесрочным и долгосрочным характером контракта, амортизацией полной или большей части стоимости оборудования. По истечении срока действия контракта арендатор может вернуть объект лизинга по остаточной стоимости.

Факторинг – торгово-комиссионные операции, сочетающиеся с кредитованием оборотного капитала клиента. Заключается в том, что банк покупает у своих клиентов их требования к дебиторам, оплачивая им 70-90% требования (за вычетом % за кредит) в строго обусловленные сроки, независимо от поступления платежа от дебиторов.

Доверительные (трастовые) услуги:

Распоряжение наследством по доверенности частных лиц предполагает выполнение исполнителем (трастовым отделом банка) ряда обязательств: уплата долгов, налогов, административных расходов, собрать и обезопасить активы наследника.

Управление имуществом по доверенности отдельных лиц в порядке выполнения опекунских функций над несовершеннолетними, недееспособными лицами.

Агентские услуги состоят в сохранении и распоряжении активами, управлении собственностью, юридическое обслуживание и др.

3.Сберегательный банк

Функции:

1) мобилизация временно свободных и неиспользуемых на текущие потребительские цели денежных средств населения и предприятий

2) размещение привлеченных средств в экономику и в операции с ценными бумагами

3) кредитно-расчетное обслуживание предприятий и организаций

4) кредитование потребительских нужд населения

5) осуществление денежных расчетов и платежей в хозяйстве и с населением

6) выпуск, покупка, продажа и хранение векселей, чеков, сертификатов и других ценных бумаг

7) консультирование и предоставление экономической и финансовой информации

8) оказание коммерческих услуг

9) учредительская функция

10)совершение валютных операций и международных расчетов

К пассивным операциям банка относятся операции по приему и хранению вкладов населения и предприятий, по выполнению расчетов граждан и предприятий по их финансовым обязательствам, продажа и покупка государственных и иных ценных бумаг и т.д.

Активные операции связаны с предоставлением кредитов банкам, организациям и населению в пределах имеющихся ресурсов. Кредиты предоставляются на потребительские нужды, на размещение средств населения в государственные и иные ценные бумаги, в займы коммерческим банкам и другим юридическим лицам путем передачи ресурсов ЦБ.

Доходы Сбербанка:

1) Доходы от ЦБ за предоставленные кредитные ресурсы

2) Доходы от ЦБ за возмещение разницы в % за кредит населению

3) Сумма комиссионных вознаграждений за банковские услуги

4) Проценты, уплачиваемые за пользование кредитом

5) Курсовая стоимость по государственным займам

6) Сумма прочих доходов

7) Доходы от валютных операций

Расходы:

1) Проценты и выигрыши, выплачиваемые по вкладам и счетам клиентов

2) Выплаты зарплаты работникам банка

3) Административно-хозяйственные и операционные расходы

4) Расходы на инкассацию

5) Амортизационные отчисления

6) Расходы на техническое обслуживание ВТ

7) Оплата услуг по информационно-вычислительному обслуживанию

8) Расходы на капитальный ремонт

9) Прочие расходы

Главным показателем деятельности и источником собственных средств банка является прибыль. За счет прибыли формируются фонды: основных средств, производственного и социального развития, зарплаты, амортизационный и др. Фонд основных средств состоит из принадлежащих банку зданий, сооружений и другого имущества. Фонд производственного и социального развития формируется по установленному нормативу от прибыли, остающейся в распоряжении банка и направляется на: развитие и укрепление материальной базы; строительство служебных и жилых зданий; оснащение банка ВТ и т.д. Фонд зарплаты идет на оплату труда. Фонд амортизации образуется за счет начислений на основные средства и идет на их восстановление.

Виды вкладов и ценных бумаг:

1) Вклады до востребования – принимаются на имя определенного лица или предъявителя с неограниченным сроком хранения средств на счете

2) Уставные вклады – открываются вносителем на имя другого лица. Право на распоряжение вкладом наступает при выполнении определенных условий: достижения определенного возраста, в случае болезни и т.д.

3) Срочные вклады. Срок хранения не менее 1 года.

4) Срочные депозиты принимаются на срок 1, 3, 6 или 12 месяцев с уплатой процента в зависимости от величины вклада и срока хранения.

5) Целевые вклады на детей принимаются независимо от родственных отношений вносителя денег, и выплачиваются по истечении 10 лет хранения вклада и при достижении ребенком 14 лет.

6) Выигрышные вклады – доходы по ним выплачиваются в виде выигрышей. Тираже – 2 раза в год

4.Инвестиционные банки

Это специализированные кредитные институты, осуществляющие финансирование и кредитование развития.

Инвестиции – долгосрочные вложения капитала в промышленность, сельское хозяйство и другие отрасли. Делятся на финансовые и реальные.

Финансовые – это вложения в ценные бумаги, выпускаемые частными компаниями и государством. Банковские депозиты.

Реальные – вложения в основной капитал и на прирост материально-производственных запасов.

Различают инвестиции расширения и инвестиции обновления основного капитала.

Источником инвестиций расширения является часть вновь созданной стоимости, направляемой на накопление, источником инвестиций обновления являются амортизационные отчисления.

Пассивные операции – за счет которых банк образует свои ресурсы, активные – посредством которых банки размещают свои ресурсы. К активным операциям относятся представление ссуд под ценные бумаги, а также банковские инвестиции. Эти операции называются фондовыми.

Банковские инвестиции – это покупка ценных бумаг банками. Когда эти бумаги становятся собственностью банка.

5.Ипотечные банки

Это банки, специализирующиеся на предоставлении долгосрочных ссуд под залог недвижимости – земель и строений. К ним относятся земельные банки, выдающие долгосрочные ссуды в основном под залог земли.

Ресурсами ипотечных банков являются собственные накопления и ипотечные облигации. Ипотечные облигации – долгосрочные ценные бумаги, выпускаемые под обеспечение недвижимым имуществом (земля, строения) и приносящие твердый процент.

Ресурсы используются для предоставления ипотечного кредита. Ипотечный кредит – долгосрочные ссуды, выдаваемые под залог недвижимости, прежде всего земли. Подвергается государственному регулированию. Это регулирование включает обеспечение ликвидности, обязательное хранение определенной части привлеченных банком средств в ЦБ, контроль за объемом кредитных операций и эмиссией ценных бумаг и другие мероприятия.

Ссудный капитал – денежные средства, отданные в ссуду за определенный процент при условии возвратности. Формой движения ссудного капитала является кредит.

Основными источниками ссудного капитала служат денежные средства, высвобождаемые в процессе воспроизводства:

1) амортизационный фонд предприятий, предназначенный для обновления, расширения и восстановления производственных фондов

2) часть оборотного капитала в денежной форме, высвобождаемая в процессе реализации продукции и осуществления материальных затрат

3) денежные средства, образующиеся в результате разрыва между получением денег от реализации товаров и выплатой заработной платы

4) прибыль, идущая на обновление и расширение производства

5) денежные доходы и сбережения всех слоев населения

6) денежные накопления государства в виде средств от владения государственной собственностью, доходы от производственной, коммерческой и финансовой деятельности правительства, а также положительное сальдо центрального и местного бюджетов

Современная структура рынка ссудных капиталов характеризуется двумя основными признаками: временным и институциональным.

По временному признаку различают денежный рынок, на котором предоставляются кредиты на период от нескольких недель до 1 года, и непосредственно рынок капиталов, где денежные средства выдаются на более длительный период: 1-5 лет (рынок среднесрочных кредитов) и 5-более лет (рынок долгосрочных кредитов).

По институциональному признаку рынок ссудных капиталов подразумевает наличие двух основных звеньев: кредитной системы (совокупности различных кредитно-финансовых институтов) и рынка ценных бумаг, который подразделяется на первичный рынок, где продаются и покупаются новые эмиссии ценных бумаг, биржевой (вторичный) рынок, где покупаются и продаются ранее выпущенные ценные бумаги, а также внебиржевой (уличный) рынок, где совершается реализация ценных бумаг, которые не могут быть проданы на бирже.

Функции рынка ссудного капитала:

1. Обслуживание товарного обращения через кредит

2. Собирание денежных сбережений (накоплений) предприятий, населения, государства, иностранных клиентов

3. Трансформация денежных фондов непосредственно в ссудный капитал и использование его в виде капиталовложений для обслуживания процесса производства

4. Обслуживание государства и населения как источников капитала для покрытия государственных и потребительских расходов

5. Ускорение концентрации и централизации капитала, содействие образованию мощных финансово-промышленных групп

Функции кредита

1. Аккумуляция и мобилизация денежного капитала

2. Перераспределение денежного капитала

3. Экономия издержек

4. Ускорение концентрации и централизации капитала

5. Регулирование экономики

Объективность существования, образования и использо­вания ссудного фонда и конкретной формы его движения — кредита вызывается необходимостью:

— преодоления противоречий между постоянным обра­зованием денежных резервов у предприятий, бюджета и населения и полным использованием их для нужд вос­производства;

— организации функционирования средств обращения и платежей, имеющих кредитный характер.

Необходимость кредита проявляется и в том, что на его основе осуществляется эмиссия денег как платежных средств. Любая эмиссия — наличная или безналичная — результат кредитной операции. Прирост эмиссии — это в то же время и прирост ресурсов ссудного фонда.

Под кредитными отношениямипонимаются все виды денежных отношений, возникающих на основе срочности, платности и возвратности.

Стадиями движения кредита являются:

— размещение кредита;

— получение кредита заемщиками;

— его использование;

— высвобождение ресурсов, возврат позаимствованной стоимости;

— получение кредитором средств, размещенных в форме кредита.

В условиях рыночной экономики кредит выполняет сле­дующие функции:

— аккумуляции временно свободных денежных средств;

— перераспределения денежных средств на условиях их последующего возврата;

— создания кредитных орудий обращения (банкнот и казначейских билетов) и кредитных операций;

— регулирования объемов совокупного денежного

оборота;

— контроля над соблюдением принципов кредито­вания.

По сроку возврата кредит бывает долгосрочный,предос­тавляемый на срок более одного года и обслуживающий движение основных фондов, главным образом их расши­ренное воспроизводство и капитальное строительство, и краткосрочный,предоставляемый на срок менее одного года и обслуживающий кругооборот оборотных средств.

Принципы построения кредитных отношений следу­ющие.

Возвратность кредитавыражает необходимость свое­временного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком. Он находит свое практическое выражение в погашении конкретной ссуды путем перечисления соответствующей, суммы денежных средств на счет предоставившей ее кре­дитной организации (или иного кредитора).

Срочность кредитаотражает необходимость его воз­врата не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном дого­воре или заменяющем его документе. Нарушение данного условия является для кредитора достаточным основанием Для применения к заемщику экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при дальней­шей отсрочке — предъявления финансовых требований в судебном порядке.

Платность кредитапроявляется в необходимости не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование. Экономическая сущность платы за кредит отражается в фактическом распределении дополнительно полученной за счет его использования прибыли между заемщиком и кредитором. Ставка (или норма) ссудного процента, определяемая как отношение суммы годового дохода, полученного на ссудный капитал, к сумме предос­тавленного кредита, выступает в качестве цены кредитных ресурсов. Платность кредита стимулирует заемщика к его наиболее продуктивному использованию.

Обеспеченность кредитавыражает необходимость обеспечить защиту имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в таких формах кредитования, как ссуды под залог, поручительство и финансовые гарантии.

Целевой характер кредитараспространяется на боль­шинство видов кредитных операций, выражая необхо­димость целевого использования средств, полученных от кредитора.

Дифференцированный характер кредитаопределяет дифференцированный подход со стороны кредитной ор­ганизации к различным категориям потенциальных заем­щиков. Практическая реализация его может зависеть как от индивидуальных интересов конкретного банка, так и от проводимой государством централизованной политики поддержки отдельных отраслей или сфер деятельности (например, малого бизнеса и проч.).

Функции кредита. Любая функция кредита отражает степень развития кредитных отношений в рыночной эко­номике и выражает сущность кредита, при котором про­исходит восполнение временного недостатка собственных оборотных денежных средств.

Перераспределительная функция — передача временно свободных финансовых ресурсов из одних сфер хозяйст­венной деятельности в другие для обеспечения более высо­кой прибыли, при этом происходит перераспределение вре­менно высвободившейся стоимости на условиях возврата. Важнейшей задачей государства является определение экономических приоритетов и стимулирование с помощью привлечения финансовых ресурсов тех отраслей эконо­мики, ускоренное развитие которых объективно необхо­димо с позиции национальных интересов.

Функция замещениязаключается в замещении наличных денег кредитными знаками стоимости и обращения в виде векселей, чеков, кредитных карточек и безналичных рас­четов. Использование безналичных расчетов по денежным обязательствам и зачет взаимной задолженности значительно сокращает налично-денежный оборот и уменьшает наличного денежного обращения.

Функция аккумуляции и концентрации денежного капи­талавыполняет следующую роль. Источниками капитала могут быть собственные средства в виде прибыли и заемные средства в виде кредита. Получение прибыли требует дли­тельного времени, а получение кредита в банке возможно в течение нескольких дней, поэтому денежные средства, взя­тые в кредит, сокращают время для накопления капитала.

Кредит выступает в следую­щих формах: коммерческой, банковской, потребитель­ской, ипотечной, государственной, межгосударственной, международной.

Коммерческий кредит — предоставление одним хозяй­ствующим субъектом другому хозяйствующему субъекту кредита в виде отсрочки платежа за поставленный товар. При этом активно используется вексель — письменное обязательство должника уплатить кредитору или другому лицу определенную сумму денег в установленный срок.

Существуют следующие виды коммерческого кредита. Факторинг — кредитование оборотных средств — пред­ставляет собой погашение дебиторской задолженности покупателя и является специфической разновидностью краткосрочного кредитования и посреднической деятель­ности

Цель факторинга заключается в получении денежных средств в сроки, определенные договором. В результате продавец не зависим напрямую от платежеспособности покупателя.

Форфетирование(форфейтинг) — кредитование экс­порта банком или финансовой компанией путем покупки ими (без оборота на продавца) векселей или других требо­ваний по внешнеторговым операциям. Понятие «без обо­рота на продавца» означает, что данный вексель не может быть предъявлен к оплате лицу, которое, являясь времен­ным векселедержателем, передало его в счет своего долга другому лицу. Форфетирование применяется, как правило, при поставках машин, оборудования на крупные суммы с длительной рассрочкой платежа, которая может достигать семи лет.

Овердрафт — вид краткосрочного кредита, предоставле­ние которого осуществляется путем списания банком денег со счета клиента сверх его остатка, в результате образуется задолженность клиента банку, т.е. отрицательный баланс на счете или дебетовое сальдо для банка.

Банковский кредит— кредит, при котором банк предос­тавляет заемщику денежные средства в наличной и безна­личной формах на конкретный срок; по истечении срока, определенного кредитным договором, кредит погашается. Источником кредитования служат привлеченные денежные средства банка.

Потребительский кредит— это продажа торговыми пред­приятиями потребительских товаров с отсрочкой платежа или предоставление банками ссуд на покупку потребитель­ских товаров, а также на оплату различного рода расходов личного характера (плата за обучение, медицинское обслу­живание и т.п.). В отличие от других кредитов объектом потребительского кредита могут быть и товары, и деньги. Товарами, продаваемыми в кредит, как и оплачиваемыми за счет банковских ссуд, являются предметы потребления длительного пользования. Срок кредита составляет до трех лет, процент — от 10 до 25%.

Ипотечный кредитпредоставляется под залог недвижи­мости. Он необходим для покрытия крупных капитальных затрат и используется, как правило, для строительства. При этом объект строительства может являться предметом залога. В частности, в последние годы ипотечный кредит применя­ется в жилищной сфере в целях приобретения жилья.

Межгосударственный кредитпредоставляется государ­ством или международными финансовыми организациями одних стран другим странам. Он может выступать в сле­дующих формах:

— предоставление кредита одной страной правительству другой страны за счет государственного бюджета;

— предоставление кредита международными валютно-кредитными и финансовыми организациями в виде МВФ, МБРР.

Государственный кредит— это кредитные отношения с участием государства. Зачастую государство выступает в качестве должника. Причиной, вынуждающей государ­ство заимствовать денежные средства на рынке ссудных капиталов, является дефицит государственного бюджета. При государственном кредите инструментом заимствова­ния служит облигация.

Междуна­родный кредитвыражает отношения между кредиторами — экспортерами и заемщиками — импортерами ссудного капитала по поводу его предоставления, использования и погашения.

Функции международного кредита:

— обеспечение перераспределения финансовых ресур­сов между странами;

— усиление процесса накопления в рамках всего миро­вого хозяйства;

— ускорение процесса реализации, товаров, услуг, интеллектуальной собственности во всемирном масштабе.

Срок и стоимость кредита дифференцированы в зависи­мости от категории стран заемщиков. Выделяют три группы таких стран в зависимости от размера валового националь­ного продукта на душу населения:

1-я группа — с доходом свыше 4 тыс. долл.;

2-я группа — с доходом от 624 долл. до 4 тыс. долл.;

3-я группа — с доходом менее 624 долл.

Максимальный срок погашения кредита для стран пер­вой группы — пять лет, второй — восемь с половиной лет, третьей группы — десять лет.

Основными формами международного кредита явля­ются следующие.

Финансовый кредит— денежный кредит, предос­тавляемый банками на условиях срочности, платности, возвратности.

Консорциальные (синдицированные) кредитыпредостав­ляются двумя и более кредиторами — консорциумами бан­ков одному заемщику. Для предоставления такого кредита группа банков-кредиторов объединяет на определенный срок своевременно свободные средства.

Коммерческий кредитпредставляет собой разновидность расчетов с рассрочкой платежей.

При фирменном кредитеэкспортер предоставляет кре­дит импортеру в форме отсрочки платежа (например, аванс импортера, который он выплачивает экспортеру после заключения контракта).

Вексельный кредитоформляется путем выставления векселя на импортера, акцептующего его при получении товарно-сопроводительных и платежных документов. Срок вексельного кредита зависит от вида товара (машины, обо­рудование — долгосрочный кредит, сырье, материалы — краткосрочный кредит).

Учетный кредитпредоставляется банком векселедержа­телю путем покупки векселя до наступления срока платежа по нему. Учет векселя производится банком за плату. Плата, взимаемая банком за авансирование денег при учете век­селя, называется учетным процентоми представляет собой разницу между номиналом векселя и суммой, уплаченной банком при его покупке.

Платежный баланс— это статистическая система, в которой отражаются все экономические операции между резидентами данной страны и нерезидентами, которые про­изошли в течение определенного периода времени.

Платежный баланс построен на принципе бухгалтер­ского учета: каждая операция отражается дважды: по кре­диту одной статьи и дебету другой. Кредитовые суммыформируются в результате экспорта товаров и услуг и при­тока капитала, что приводит к поступлению иностранной валюты на счет, они отражаются со знаком плюс. Дебетовые суммыформируются в результате импорта товаров и услуг и оттока капитала, приводящих к расходу иностранной валюты. Они отражаются со знаком минус.

Экономическая интерпретация данного принципа: внеш­неэкономические операции должны сопровождаться экви­валентным обменом экономическими ценностями. Из этого следует, что сумма всех кредитовых операций должна совпадать с суммой дебетовых, а общее сальдо должно всегда равняться нулю.

Платежные балансы принято составлять в национальной валюте с пересчетом данных по рыночным валютным курсам, складывающимся на дату совершения операций. Если национальная валюта неустойчива, платежный баланс может составляться в твердой валюте какой-либо страны.

Многие предприятия, не зависимо от форм собственности создаются с весьма ограниченным капиталом, что практически не позволяет им в полном объеме осуществлять уставные виды деятельности за счет собственных средств и приводит к вовлечению ими в оборот значительных кредитных ресурсов.

Кредитуются не только крупные инвестиционные проекты, но и затраты на текущую деятельность: реконструкцию, расширение, переформирование производства, выкуп коллективом арендованной собственности и другие мероприятия.

Все перечисленные операции, ввиду незначительности собственных средств заемщика, отсутствия твердых гарантий по их обязательствам, отсутствия четкого законодательного обеспечения, изменения конъюнктуры рынка, цен и других факторов, относятся к операциям повышенного банковского риска, которые могут привести к образованию безнадежной задолженности и значительным убыткам банков.

Поэтому прежде чем банк подтвердит в виде оговора-ссуды свое доверие заемщику, производится проверка заявки на кредит по следующим позициям:

а) проверка юридической кредитоспособности;

б) проверка финансовой кредитоспособности.

Юридическая кредитоспособность означает правоспособность заемщика подписывать кредитное соглашение, имеющее юридическую силу. Финансовой кредитоспособностью обладают фирмы, от которых можно ожидать выполнения кредитных обязательств в соответствии с условиями контракта (подробно далее).

Документацией для проверки финансовой кредитоспособности ссудозаемщика являются балансы за определенный период; внутренние материалы о хозяйственной деятельности предприятия для определения его экономического положения, финансовый план на срок действия кредита.

Проверка финансовой кредитоспособности включает также анализ или проверку состоятельности гарантий под кредит. Гарантиями под кредит могут быть банковские гарантии, поручительства предприятий или частных лиц, залог, страхование.

Если проверка или анализ дали положительный результат, и достиг согласия по поводу обеспечения будущего кредита, клиенту делается предложение об условиях кредита, принятие которого ведет к кредитному соглашению. Предложение по кредиту должно содержать обязательно следующие реквизиты:

-точное наименование должника;

-вид, размер, срок действия кредита;

-стоимость кредита в размерах;

-вид гарантии под кредит (банковская или иная гарантия, залог, страховка);

-форма предоставления кредита (со ссудного счета или на расчетный счет);

-ссылка на общие условия банка по осуществлению сделок.

Выдавая кредит банк, обязан учитывать:

-репутацию предприятия и его руководства (умение заемщика заработать средства, достаточные для погашения ссуды);

-владение активами (предприятию, как правило, не предоставляют кредит, если оно не располагает активами для обеспечения ссуды);

-состояние экономической конъюнктуры и перспективы ее развития (при выдаче кредита банк должен интересоваться экономической ролью и местом предприятия на рынке; чем продолжительнее срок ссуды, тем важнее экономический прогноз);

Ответы на указанные вопросы банк получает не столько из официальных отчетов, сколько из дополнительных источников информации, в том числе в результате изучения реального положения дел на месте.

Опираясь на официальную отчетность предприятий – заемщиков, банк должен изучить:

-ликвидность баланса;

-эффективность использования средств;

-состояние фондов и других активов предприятия;

-тенденции размещения дополнительных средств в различные активы.

Источником финансирования предприятия являются также заемные средства других предприятий, которые предоставляются предприятию на возмездной или безвозмездной основе. Займы предприятия могут предоставляться также индивидуальными инвесторами (физическими лицами).

Б. у. – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций в рамках отдельных хоз. субъектов.

Ф-ии: 1) контрольная (работники бухгалтерии, аудиторских фирм, налог. служб осущ-ют контроль за сохранностью, наличием и движением имущества организаций, правильностью и своевременностью расчетов с гос-вом и другими субъектами хоз. отношений. С помощью б.у. осущ-ся 3 вида контроля: предварит-ый, текущий, последующий)

2) информационная (одна из главных; б.у. – осн. источник инф-ии, поставляемой разным уровням упр-ия, на ее основе принимаются соответ-ие решения)

Дата добавления: 2013-12-12