Обязательные элементы налогов

Возможные варианты повышения роли НП.

Налоговое право в системе права.

(Схема)

1. Считать ФП комплексной отраслью права, а БП, НП и др. самостоятельными отраслями

2. Считать НП частью БП, расширив предмет последнего

Налог считается установленным если чётко определенны все его обязательные элементы:

1. Налогоплательщики – это все известные российскому праву виды ФЛ и ЮЛ. ЮЛ НК называет организациями.
Обособленные подразделения организаций не являются по ГК ЮЛ и по НК налогоплательщиками. Они лишь исполняют налоговую обязанность создавшего их лица по месту своего нахождения.
По налогоплательщика налоги можно классифицировать на взимаемым:

а) С организаций

б) С организаций и предпринимателей

в) С ФЛ

г) Общие для предпринимателей организаций и ФЛ

2. Объект налога – это юр факт обуславливающий обязанность заплатить налог.
Его необходимо отличать от предмета налога, т.е. объектов материального и нематериального мира.
Например: Предметом транспортного налога является транспортные средства. Его объектом является факт регистрации уполномоченным гос органом транспортного средства на конкретное лицо.

3. Налогооблагаемая база – Это количественное выражение предмета налога. В зависимости от выбранного масштаба выделяют базы со стоимостными показателями и базы с физическими показателями.

4. Налоговый и отчётный периоды -
Налоговый период – это период за который определяется налогооблагаемая база.
Ряд налогов уплачиваются не единовременно по окончанию налогового периода а с использованием авансовых платежей. В этом случае налоговый период делится на несколько отчётных периодов. За которые исчисляются авансовые платежи.

5. Налоговая ставка – это размер налога приходящийся на единицу налогообложения.
Выделяют 3 виды ставок:

а) Равные – когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. (раньше «подушное налогообложение»)

б) Тождественные или твёрдые – когда на каждую единицу налога определён её абсолютный размер зафиксированный в денежном выражении.

в) Процентные или долевые (квотативные) – устанавливаются в %ах от единицы налогообложения.

В зависимости от изменения размера налогооблагаемой базы ставки могут меняться или оставаться неизменными. По этому основанию выделяют:

а) Пропорциональные ставки - не изменяются при изменении размера налогооблагаемой базы.

б) Прогрессивные – увеличиваются с ростом налогооблагаемой базы
Выделяют 2 вида прогрессий:

v Простая прогрессия – когда увеличенная ставка применяется ко всей налогооблагаемой базе.

v Сложная (раскладная) прогрессия – когда база бьётся (разделяется) на части, каждая из которых облагается по своей более высокой ставке.

в) Регрессивные (регрессные) – размер уменьшается при увеличении налогооблагаемой базы. (например гос пошлина по исковым заявлениям имущественного характера)

6. Порядок исчисления налога.
Исчислить налог означает определить сумму налога подлежащую уплате. По общему правилу обязанность по исчислению возложена на налогоплательщика. В ряде случаев она может возлагаться на налоговых агентов.
Налоговые агенты - это лица обязанные исчислять, удерживать из средств подлежащих выплате налогоплательщику и перечислять в бюджет налоги
По имущественным налогам с ФЛ обязанность по исчислению возложена на налоговые органы (это земельный, транспортные налоги, налог на имущество ФЛ).
Т.е. налоговые органы на основании сведений представляемых им органами осуществляющими гос регистрацию этого имущества. Исчисляют сумму налога и направляют ФЛ уведомление об уплате налога, где содержится расчёт подлежащий уплате суммы налога, указан срок платежа, приложена квитанция на уплату.

7. Порядок и сроки уплаты -
Срок уплаты устанавливается в ч. 2 НК применительно к каждому налогу (обычно он указан в виде конкретной даты)

Факультативным элементом налога являются налоговые льготы.

Налоговые льготы - это преимущество одних групп налогоплательщиков перед другими, включая возможность неуплаты ими налога или уплаты его в меньшем размере

Кодексом запрещено установление индивидуальных льгот, а также льгот имеющих дискриминационный характер. Льгота не предоставляется автоматически а нуждается в документальном подтверждении.

Использование льготы является правом а не обязанностью налогоплательщика.

По общему правилу если сумма льготы превышает налогооблагаемую базу. Последняя признаётся равной нулю и на следующие налоговые периоды не переносится.

Из этого правила есть исключения:

1. Когда льгота переносится на последующие налоговые периоды до её полного использования

Дата добавления: 2013-12-12