Финансовый бюджет

Финансовый бюджет представляет собой прогнозную финансовую отчетность, которая показывает финансовое положение предприятия по истечении планового года в случае, если все бюджеты выполнены без отклонений. Выходной формой финансового бюджета является проект бюджета движения денежных средств, который составляется на основе проекта отчета о прибылях и убытках и инвестиционного бюджета, но не является их расчетным итогом. Это объясняется тем, что, во-первых, статьи отчета о прибылях и убытках могут существенно отклоняться от соответствующих статей денежных поступлений; во-вторых, существуют статьи денежных поступлений и расходов, не связанных с текущим кругооборотом капитала и инвестиционной деятельностью предприятия.

Таким образом, в процессе составления проекта бюджета движения денежных средств анализируется прогнозная динамика расчетов предприятия, возможного привлечения средств и погашения кредиторской задолженности. Для разработки бюджета движения денежных средств помимо информации бюджета продаж требуются дополнительные сведения: о затратах, не влияющих на денежный поток; платежах, относящихся к тому же периоду, в котором начисляются, и к следующему периоду; величине дебиторской задолженности на начало периода и ее изменениях за плановый период; распределении платежей по месяцам, неделям и дням внутри планируемого периода; плановом остатке свободных денежных средств на начало периода.

На базе отчетов об инвестициях и о движении денежных средств, а также баланса на начало бюджетного периода строится проект баланса на конец бюджетного периода, основу которого составляет балансовое равенство по отдельным статьям актива и пассива:

Балансовый остаток на начало планируемого периода + Плановый приход — Плановый расход = Плановый балансовый остаток на конец планируемого периода

(4)

Плановый балансовый остаток на конец периода является расчетной величиной, балансовый остаток на начало периода берется как фактическая величина из баланса на начало бюджетного периода. Величины планового прихода и расхода содержатся в сводных формах операционного, инвестиционного и финансового бюджетов.

Запасы готовой продукции определяются следующим образом:

Полные производственные затраты (по каждому виду товаров) / Объем производства × Запас готовой продукции на конец периода.

(5)

Основная цель процесса бюджетного планирования — максимизация конечных финансовых результатов, другими словами, повышение эффективности деятельности предприятия. Но при этом нельзя забывать и о не менее существенном критерии деятельности всего бизнеса — поддержании финансовой устойчивости предприятия.

В процессе планирования на долгосрочный период эффективность и стабильность деятельности предприятия определяется прибылью, которая увеличивает собственные средства предприятия и его платежеспособность.

С точки зрения оперативного (краткосрочного) планирования погоня за увеличением объемов производства через повышение затрат (вложений) может привести к сокращению ниже допустимого предела финансовых (ликвидных) ресурсов. В такой ситуации предприятие оказывается на грани банкротства вследствие потери текущей платежеспособности.

При составлении операционного, инвестиционного и финансового бюджетов руководство предприятия должно учитывать плановый уровень финансового дефицита предприятия.

Финансовый дефицит понимается как:

-отрицательное сальдо денежных потоков, т.е. превышение денежных расходов над денежными поступлениями. С этой точки зрения дефицит рассчитывается по данным отчета о движении денежных средств;

-падение показателей текущей платежеспособности предприятия ниже нормативных. Для этого составляется - отчет об изменении финансового состояния, который строится на основе проекта баланса и является второй выходной формой финансового бюджета.

Бюджетирование — процесс коллективный, позволяет согласовать деятельность подразделений внутри компании и подчинить ее общей стратегической цели. Бюджеты охватывают все стороны хозяйственной деятельности и включают плановые и отчетные (фактические) данные. В принципе в бюджетах отражены цели и задачи компании. Поэтому в процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по обеспечению достижения запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения и использования хозяйственных средств компании на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, а также в результате формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов компании Для успешной постановки бюджетирования необходимо учитывать ряд моментов.

Во-первых, бюджетирование - это часть системы управленческого учета. При составлении бюджетов для получения прогнозных данных используется управленческая информация. Данные для проведения анализа отклонений "план — факт" поступают из системы учета. Бюджетирование тесно связано с финансовой структурой компании, которая строится на основе принципов децентрализации управления, которые являются основой и для системы управленческого учета. Бюджетирование тесно связано с системой управления затратами. Оно помогает установить лимиты затрат ресурсов и нормативы рентабельности по отдельным видам товаров и услуг, проектам, направлениям бизнеса и структурным подразделениям компании.

Во-вторых, для внедрения системы бюджетирования необходимо осуществить определенные предварительные действия, а именно провести бизнес-диагностику компании. Обычно в процессе бизнес-диагностики проводится оценка текущего состояния структуры и системы управления компанией и анализ эффективности существующей системы финансового планирования и контроля с точки зрения полноты, достоверности и оперативности предоставления информации. После проведения диагностики разрабатывается концепция создания системы бюджетирования. Определяются цели, задачи и принципы ее построения, состав и структура системы (центры финансовой ответственности, формы, регламенты). Проводится описание процессов планирования, контроля и анализа. Затем определяется порядок разработки, внедрения и сопровождения системы.

При построении бюджетирования необходимо предусмотреть и построить систему контроля за выполнением бюджетов. Заключается он не только в своевременном представлении бюджетных данных и создании бюджетов, но и в анализе отклонений фактических значений бюджетных статей от запланированных. На базе анализа отклонений принимаются соответствующие управленческие решения.

Очевидной особенностью, предложенного нами процесса бюджетирования, будет разделение операционного бюджета на продуктовую «обойму», то есть выделение специализации и на плановом уровне, рис. 4. В условиях рынка это даст возможность вносить коррективы в деятельность предприятия при отрицательных показателях бюджета продукта, возможно по показателю рентабельность.

Например, бюджет продукта №4 будет направлен на анализ для внесения корректировок и выдачи рекомендаций для дальнейшего использования. Таким образом, сводный бюджет получит свойство устойчивости к неблагоприятным конъюнктурным условиям и возможность оперативно, в пределах одного квартала, реагировать на складывающуюся ситуацию.

Бюджет продукта №2 и 5 достоин изучения на предмет резерва роста, использования опыта и выработки рекомендаций для других продуктов.

Операционный бюджет
Показатель
Бюджет товара №1	Бюджет товара №2	Бюджет товара №3		Бюджет товара №5	рентабельность
Бюджет товара №4

Рис. 4. Разделение операционного бюджета на товарные бюджеты по уровню рентабельности

Необходимо отметить, что операционный бюджет по сравнению с инвестиционным и финансовым является основным, самым объемным и трудозатратным.

Дата добавления: 2013-12-12