КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Организация налогой работы в Украине
В процессе взимания и администрирования налогов, налоговых платежей и сборов, возникают общественные отношения между государством, государственными органами и налогоплательщиками, то есть налоговые отношения. Налоговые отношения касаются широкого круга вопросов – от разработки и установления форм платежа до контроля за взиманием и поступлением платежей в бюджет. Эти отношения реализуются при осуществлении налоговой работы.
Налоговая работа – это деятельность государства, его органов, налогоплательщиков, в процессе правового регламентирования, начисления, уплаты и зачисления налогов и налоговых платежей, а также контроля за своевременностью и полнотой их поступления в бюджет. В Украине субъектами налоговой работы выступают: · Верховная Рада Украины. Она принимает законодательные акты в сфере налогообложения; · органы государственной исполнительной власти – Кабинет министров Украины, Министерство финансов, Министерство доходов и сборов: Государственная казначейская служба, Министерство экономики. Они обеспечивают действие механизмов взимания налогов и налоговых платежей; · органы налоговой службы. Они разрабатывают нормативно- правовую базу действия законов о налогообложении, проводят разъяснение налогового законодательства и контроль за его соблюдением, осуществляют учет плательщиков и налоговых поступлений, осуществляют начисление и взимание отдельных налогов, привлекают к ответственности нарушителей налогового законодательства. В конце 2012г. указом президента Украины №726/2012 от 24.12.2012г. реорганизовано Государственную налоговую службу иГосударственную таможенную службу и создано Министерство доходов и сборов Украины. На это министерство кроме функций реорганизованных служб возложена также функция по администрированию единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование);
· налогоплательщики. Они подают налоговую отчетность, расчитывают и уплачивают налоги и налоговые платежи, несут ответственность з а нарушение налогового законодательства. Основными составными элементами налоговой работы являются: - установление правовой базы; - начисление и исчисления налогов и налоговых платежей, их учет; - определение способов взимания налогов (у источника уплаты, по платежному сообщению, по налоговой декларации); - расчеты с бюджетом – определение их форм (авансовые платежи, платежи по факту) и способов (наличные, безналичные). Правовое регламентирование порядка установления и взимания налогов и сборов является основой налоговой работы .Подготовку законопроектов по вопросам налогообложения в Украине осуществляют Кабинет министров Украины и Министерство доходов и сборов, а принимает законы Верховная Рада Украины. До 2011г. правовой базой в сфере налогообложения были з аконодательные акты общего и специального действия Основными законами общего действия были законы Украины «О системе налогообложения» и «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами». Законодательные акты специального действия осуществляли правовое регулирование отдельных налогов, сборов и налоговых платежей. Это законы Украины «О налогообложении прибыли предприятий», «О налоге на добавленную стоимость», «О налоге на доходы физических лиц», Декрет Кабинета министров «Об акцизном сборе» и другие. В данных законах регламентировался порядок начисления и уплаты конкретных налогов, сборов и платежей. С принятием в 2010 г. Налогового кодекса вышеназванные законы в сфере налогообложения были упразднены.
Начиная с 2011г. налоговое законодательство Украины - это: - Конституция Украины; - Налоговый кодекс Украины; - Таможенный кодекс Украины: - действующие международные договоры, согласие на обязательность которых дано ВРУ, и которыми регулируются вопросы налогообложения; - нормативно-правовые акты, принятые на основе и во исполнение Налогового кодекса Украины и Таможенного кодекса Украины; - решения Верховной Рады АРК, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых в соответствии с Налоговым кодексом. Для осуществления контроля за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, в государстве создаются контролирующие органы. До конца 2012г. это были Государственная налоговая служба и Государственная таможенная служба Украины. Начиная с 2013 г. главным контролирующим органом в сфере налогообложения является Министерство доходов и сборов Украины: Государственная налоговая служба (ГНС) - совокупность государственных органов, которые осуществляли администрирование налогов и налоговых платежей, а также организовывали и контролировали их поступление в бюджет. Структура органов государственной налоговой службы приведена на рис.5.9. Основным законодательным актом, регулировавшим функционирование ГНС Украины был Закон Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 4 декабря 1990 г. №509 – ХХ11 с изменениями и дополнениями. Высшим звеном ГНС была Государственная налоговая администрация Украины. Государственная налоговая администрация являлась центральным органом исполнительной власти, отвечала уровню министерства.
Основными функциями Государственной налоговой администрации Украины были: · разработка проектов налогового законодательства; · координирование деятельности всей налоговой службы; · разъяснение отдельных норм законодательных актов о налогах, других платежах; · утверждение методик расчета налогов и налоговых платежей, а также форм налоговой отчетности; · контроль за деятельностью низовых уровней налоговой службы;
· прогноз, анализ поступления налогов, других платежей, источников налоговых поступлений, разработка предложений относительно их увеличения; · международное сотрудничество в сфере налогообложения и др.
Региональная структура налоговой администрации былааналогична системе Министерства финансов. Региональными органами были налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе и налоговые инспекции в районах, городах и районах, в городах. Налоговые администрации в областях и городах с районным делением выполняли организационные и консультационные функции. Первичными звеньями ГНС Украины были Государственные налоговые инспекция (ГНИ). Они непосредственно выполняли налоговую работу.
Высшее звено
Среднее звено
Рис.5.9. Структура органов государственной налоговой службы
Основные функции ГНА в АРК, областях, гг. Киеве и Севастополе: · разъяснение правовой базы в сфере налогообложения; · контроль за деятельностью нижестоящего звена; · осуществление проверок и перепроверок деятельности отдельных плательщиков; · кадровая политика; и др. Основные функции государственных налоговых инспекций: - контроль за соблюдением налогового законодательства; - учет налогоплательщиков и налоговых платежей, их регистрация; - учет налоговых поступлений в бюджет и государственные целевые фонды; - разъяснение правовой базы относительно налогообложения налогоплательщикам; - принятие и обработка налоговой отчетности; - привлечение к административной ответственности нарушителей налогового законодательства; - контроль за законностью валютных операций; - проверка фактов укрывательства и занижения сумм налогов, других платежей и др.
Государственной налоговой администрации были подчинены подразделы Министерства внутренних дел Украины по борьбе с криминальными нарушениями в налогообложении - налоговая милиция.
В составе Министерства доходов и сборов Украины и его территориальных органов также создаются и функционируют подразделения налоговой милиции. Налоговая милиция состоит из специальных подразделов по борьбе с налоговыми правонарушениями, которые осуществляют контроль за выполнением налогового законодательства, выполняют оперативно-разыскную, криминально-процессуальную и охранную функции. Созданное в 2013г. Министерство доходов и сборов Украины является правонаследователем Государственной налоговой службы Украины и Государственной таможенной службы Украины. Министерство доходов и сборов (Миндоходов) Украины является главным органом в системе центральных органов исполнительной власти по вопросам: Ø обеспечения формирования и реализации единой государственной налоговой, государственной таможенной политики; Ø обеспечения формирования и реализации государственной политики по администрированию единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос); Ø обеспечение формирования и реализации государственной политики в сфере борьбы с правонарушениями при применении налогового и таможенного законодательства, а также законодательства по вопросам уплаты единого взноса. Свою деятельность Миндоходов Украины осуществляет на основе положений Конституции и законов Украины, актов Президента Украины, актов Кабинета Министров Украины и других законодательных актов. Основными задачами Миндоходов Украины являются: Ø обеспечение формирования единой государственной налоговой, государственной таможенной политики в части администрирования налогов и сборов, таможенных платежей и реализация единой государственной налоговой, государственной таможенной политики, а также борьба с правонарушениями при применении налогового и таможенного законодательства, осуществление в пределах своих полномочий контроля за поступлениями в бюджеты и государственные целевые фонды налогов, сборов и других платежей; Ø обеспечение формирования и реализация государственной политики в сфере контроля за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий Ø обеспечения формирования и реализация государственной политики по администрированию единого взноса, а также борьба с правонарушениями при применении законодательства по вопросамуплаты единого взноса; Ø обеспечение формирования и реализация государственной политики в сфере контроля за своевременностью осуществления расчетов в иностранной валюте в установленный законом срок, за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), а также за наличием лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законодательством и за наличием торговых патентов. Миндоходов Украины в соответствии с возложенными на него задачами наделено такими полномочиями: Ø разрабатывает проекты законов Украины, проекты актов Президента Украины, Кабинета Министров Украины и вносит их в установленном порядке на рассмотрение Кабинета Министров Украины с учетом практики применения законодательства по вопросам, относящимся к компетенции Миндоходов Украины; Ø разрабатывает и утверждает порядки, инструкции, положения, формы расчетов, отчетов, деклараций и других документов, относящимся к компетенции Миндоходов Украины; Ø разрабатывает предложения к проектам международных договоров Украины и обеспечивает соблюдение и выполнение обязательств, взятых по международным договорам Украины, по вопросам, относящимся к компетенции Миндоходов Украины; Ø определяет единые методологические основы составления отчетности по налогам и сборам, отчетности по единому взносу и другим вопросам, относящимся к компетенции Миндоходов Украины; Ø осуществляет администрирование налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса; Ø контролирует своевременность подачи плательщиками налогов и единого взноса предусмотренной законодательством отчетности (декларации, расчеты и пр.), своевременность, достоверность, полноту начисления и уплаты налогов и сборов, единого взноса; Ø предоставляет в соответствии с законодательством в пределах своих полномочий административные услуги; Ø осуществляет контроль за исполнением налогового и таможенного законодательства, законодательства относительно администрирования единого взноса; Ø обеспечивает достоверность и полноту учета плательщиков налогов и единого сбора, субъектов внешнеэкономической деятельности, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением; Ø обеспечивает ведение учета налогов и сборов, единого взноса; Ø организовывает и контролирует применение административного ареста имущества плательщиков налогов и/или приостановление расходных операций на их счетах в банках, финансовых санкций к плательщикам единого взноса; Ø инициирует применение к плательщикам налогов и плательщикам единого взноса судебных процедур банкротства; Ø готовит предложения относительно прогноза доходов бюджетов и поступлений единого взноса с учетом прогноза макроэкономических показателей и тенденций развития мировой экономики; Ø организовывает исследования и экспертную деятельность в налоговой и таможенной сферах; Ø обращается в суд в случаях, предусмотренных законодательством; Ø составляет отчетность относительно состояния расчетов плательщиков налогов и сборов с бюджетом и уплаты единого взноса, а также других показателей деятельности Министерства; Ø организует контроль за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и обеспечивает межотраслевую координацию в этой сфере; Ø осуществляет другие установленные законами Украины полномочия, возложенные на Миндоходов Украины. Миндоходов Украины осуществляет полномочия непосредственнои через териториальные органы. К териториальным органам Миндоходов Украины принадлежат: · его территориальные органы в АРК Крым, областях, городах Киеве и Севастополе; · межрегиональные териториальные органы (полномочия которых распространяются на несколько административно-территориальных единиц); · таможни; · специализированныедепартаменты и специализированные органы Миндоходов Украины; · государственные налоговые инспекции в районах, городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в городах, объединенные и специализированные государственные налоговые инспекции. Миндоходов Украины возглавляет министр (в н.вр.- Клименко), который назначается на должность Президентом Украины по представлению Премьер-министра Украины. Миндоходов Украины является юридическим лицом публичного права, имеет самостоятельный баланс, печать, собственные бланки, счета в органах Государственной казначейской службы Украины.
Дата добавления: 2013-12-12; Просмотров: 351; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |