Налоги как основа пополнения бюджетов

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Отдельно взятые предприятия не в состоянии выполнять общественные функции и нести ответственность за качество их выполнения. По мере развития государства обязанности по охране границ, поддержанию правопорядка, пенсионному обеспечению, поддержанию здравоохранения, образования, культуры, науки, спорта и т.д. – т.е. по развитию социально-оборонной сферы, передаются органам власти и управления. Однако выполнение указанных функций не может состояться без средств, необходимых для их реализации. Предприятия, передав обязанности по выполнению общественно-необходимых работ, передает вместе с ними и определенные средства. Это значит, что предприятия несут расходы по выполнению этих работ перестав выполнять их фактически. Указанные расходы называются налогами. Наименьший размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций.

Налоговый кодекс РФ дает следующее определение налога. «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Под сбором понимается «…обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений».

Если налог это безвозмездный платеж, то сбор осуществляется платой за совершение со стороны государственных органов и органов местного самоуправления определенных действий в отношении плательщика сбора.

Налог императивен, т.е этот платеж обязателен.

При уплате налога происходит смена собственника передаваемой доли частной собственности и она становится государственной или муниципальной.

Следующий признак налогов – безвозвратность, т.е налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному владельцу.

Налог безвозмезден – плательщик не получает за выплаченные налоги никаких денежных, материальных или других прав.

Безвозмездность и безвозвратность отличают налоги от сборов.

Важнейшие элементы налога – это субъект налога, объект налога, налоговая база, источник налога, единица обложения, ставка налога, оклад налога, налоговый период, налоговая льгота, налоговый штраф.

Субъект налога – это налогоплательщик, т.е. юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивать налог.

Носитель налога – юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. В зависимости от налога это может быть как само предприятие – субъект налога, так и покупатель его продукции.

Объект налога – доход или имущество, которые служат основанием для обложения налогом (выручка, доход, оплата труда, прибыль, имущество и т.д.).

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная оценка налогооблагаемого дохода или имущества, т.е. объекта налога.

Источник налога – понятие близкое по значению с объектом налога – это конкретная часть выручки (дохода) субъекта налога, из которой вносится налог. Например источник НДФЛ – начисленная оплата труда, источник НДС – выручка предприятия, налога на прибыль – налогооблагаемая прибыль и т.д.

Единица обложения – часть стоимости или физического объема объекта налога, являющаяся основой при исчислении налога (например, рубль заработной платы, площадь торгового зала, количество гектаров земли и т.п.).

Ставка налога – размер налога с единицы обложения. Она устанавливается как в абсолютных суммах (твердая ставка) так и в процентах.

Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджет.

Налоговый период – время, по истечении которого субъект налога должен внести налог в соответствующий бюджет, определяемое от конечного срока внесения предыдущего оклада налога.

Налоговая льгота – снижение размера налога. Он может быть уменьшен посредством исключения некоторых объектов налога, понижением ставок, уменьшением оклада налога, предоставлением отсрочки внесения оклада и др.

Совокупность законодательно-инструктивных актов, связанных с расчетом величины налогов и сроков их внесения, основанных на приведенной выше терминологии и влекущих за собой определенные организационно-правовые отношения, может быть названа системой налогообложения.

Налоговая система – понятие более широкое. Кроме системы налогообложения налоговая система включает в себя и совокупность налоговых органов, контролирующих правильность, полноту и своевременность уплаты налогов.

Налоги выполняют четыре функции:

1. фискальную, проявляющуюся в изъятии финансовых ресурсов в пользу государства;

2. распределительно-социальную, позволяющую направить средства на выполнение обязанностей государства;

3. регулирующую (или экономическую), направленную на увеличение или подавление деловой (инвестиционной) активности, что отражается на результатах экономического роста;

4. контрольную, оценивающую проявление и результативность всех других функций налогов.

По видам налогоплательщиков налоги подразделяются на налоги с юридических и физических лиц.

По механизму изъятия различают прямые налоги (подоходные, поимущественные, ресурсные – взимаемые непосредственно с налогоплательщика) и косвенные (на обращение и потребление – в виде фиксированной добавки к цене перекладываются на покупателя, выступающего носителем налога).

По объекту обложения налоги делятся на налоги:

с дохода; с имущества; за выполнение определенных действий; рентные; на потребление; на ввоз и вывоз товаров через таможенную границу (экспортные и импортные пошлины).

В зависимости от уровня бюджета, в который перечисляется налог, налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

Дата добавления: 2013-12-12