Повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или стимулирующее воздействие на динамику инвестиций

Величина налоговой ставки и общая масса взимаемых в госбюджет налогов оказывает мощное воздействие на экономическую динамику. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики, не допускающих излишнего налогового бремени и ориентированных на целевое использование собираемых налогов.

Количественно уровень налогового бремени можно представить отношением суммы налогов на душу населения к платежеспособности, или суммы налога, оставшейся после уплаты налога, к платежеспособности:

К _{нал. бремени} = , где

– средняя сумма налогов на душу населения;

ДН – доход населения после уплаты налогов;

ПН – платежеспособность населения.

Можно исчислять уровень налогового бремени по доле налогов в составе ВВП:

К _{нал. бремени} = , где

– сумма налогов;

ВВП – валовой внутренний продукт.

Главное направление совершенствования налоговой системы – снижение налогового бремени. Налоговые системы развитых стран, построенные с учетом рассматриваемых принципов, предполагают широкое применение стимулирующих льгот. Важнейшими из них являются инвестиционный налоговый кредит, ускоренная амортизация, скидки на истощение недр при добыче природных ресурсов и ряд других.

Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и рациональных налоговых ставок, обеспечивает действие стимулирующей функции развития производства и увеличения налоговой базы. Напротив, неоправданное увеличение ставок создает условия снижения объемов производства и «ухода» от уплаты налогов.

Теоретическим обоснованием этого положения стали расчеты американского экономиста Артура Лаффера (р. 1941), доказавшего, что снижение налоговых ставок до предельной оптимальной величины способствует подъему производства и росту доходов. Графическое отображение зависимости между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок получило название «кривой Лаффера».

На графике по оси ординат отложены налоговые ставки R, по оси абсцисс – налоговые поступления в бюджет V. При увеличении ставки налога R доход государства в результате налогообложения V увеличивается. Оптимальный размер ставки R, обеспечивает максимальные поступления налогов в государственный бюджет V₁. При дальнейшем повышении налогов R₂ стимулы к труду и предпринимательству падают, а значит сокращаются и поступления налогов в бюджет V₂, а при 100% налогообложении доход государства равен нулю, так как никто не хочет работать, не получая дохода.

R

100%

R₂

R₁ = 50%

0% V₂ V₁ V

График 9.1. Кривая Лаффера.

Дата добавления: 2013-12-12