Построения налоговой системы РФ.

Содержание прямых и косвенных налогов

Повышение амортизационных отчислений уменьшает сумму прибыли, облагаемой налогом, ускоряет оборот основного капитала, обеспечивая средства и создавая стимул к новым затратам на обновление и техническое совершенствование производства.

Скидка на "истощение недр" вводится с целью стимулирования инвестиций в добывающих отраслях. Скидка дает право предприятиям на освобождение от налогов определенного процента валового дохода ввиду возможности истощения природных ресурсов.

Характеристика налогов осуществляется по нескольким направлениям

Направления характеристики налогов:

I. По категориям плательщиков - налоги с юридических (НДС, налог на прибыль) и физических лиц (подоходный налог, земельный налог, налог на имущество).

II. По методу взимания - прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются по ставкам на величину дохода или имущества (налог на прибыль предприятий, налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц).

Косвенные налоги являются надбавками к ценам производства и оплачиваются потребителями товаров и услуг (покупателями). Включаются в цену продажи и в тариф.

Владелец товара или услуг, получив с покупателя сумму налога, уплачивает ее в бюджет. Плательщиками косвенных налогов являются владельцы, а в действительности - покупатели. К числу таких налогов относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины.

┌──────────┐

│ НАЛОГИ │

└──────────┘

┌─────────┐ ┌─────────────┐

│ ПРЯМЫЕ │ │ КОСВЕННЫЕ │

└─────────┘ └─────────────┘

┌───────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌────────────┐

│ РЕАЛЬНЫЕ │ │ ЛИЧНЫЕ │ │НА ПОТРЕБЛЕНИЕ│ │НА ОБРАЩЕНИЕ│

├───────────┤ ├────────────────┤ ├──────────────┤ ├────────────┤

│на доходы │ │на приобретение │ │-необходимость│ │- всего иму-│

└───────────┘ │и владение │ │ предметов │ │ щества │

└────────────────┘ │ массового │ │- части иму-│

│ потребления │ │ щества │

│-необходимость│ │ │

│ остальных │ │ │

│ предметов │ │ │

│ потребления │ │ │

└──────────────┘ └────────────┘

При прямых налогах государство и уполномоченные учреждения приводят заключение о налогоспособности граждан по признакам (владение, доход), а при косвенных - определяют по различным проявлениям (потребление, обмен). Прямые налоги, взимаются с источника налога, косвенные - с отношений (меновых).

III. По методу использования - общие и специальные (целевые).

Общие налоги поступают в бюджет обезличенно для финансирования общегосударственных мероприятий (налог на прибыль, подоходный налог).

Специальные налоги имеют строго определенное назначение (налоги, уплачиваемые в дорожные фонды, предназначены для строительства, реконструкции и ремонта дорог).

IV. По видам объектов обложения:

- доход (прибыль) - подоходный налог, налог на прибыль;

- имущество (налог на имущество юридических и физических лиц);

- передача имущества (налог с имущества, передаваемого в порядке наследования и дарения);

- добавленная стоимость (НДС);

- использование ресурсов (земельный налог, плата за воду, лесной доход, плата за пользование природными ресурсами).

V. По источникам уплаты:

- включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) - земельный налог, плата за воду в пределах лимита потребления воды;

- относимые на финансовые результаты деятельности (налог на имущество предприятий);

- уплачиваемые за счет чистой прибыли (сбор за право торговли, плата за сверхлимитный отпуск воды, за сверхлимитные выбросы загрязняющих веществ);

- устанавливаемые путем надбавки к цене (НДС, налог на реализацию горюче-смазочных материалов);

- уплачиваемые из доходов граждан (подоходный налог, земельный налог).

VI. По направлениям перечисления:

- уплачиваемые в бюджет;

- перечисляемые в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Государственный фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения);

- уплачиваемые в целевые бюджетные фонды, консолидированные в бюджете (дорожный фонд, экологический фонд).

ЛЕКЦИЯ № 13: Экономическая сущность и основы

Учебные вопросы:

1. Роль, содержание и теория налогооблажения

2. Основы построения налоговой системы РФ

Дата добавления: 2013-12-11