Налоговое регулирование

Налоговое регулирование — один из функциональных элементов в системе управления финансами. Оно действует в системе, одновременно с другими экономическими методами управления. Налоговое регулирование осуществляется через воздействие государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения, разнообразных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах и регионах.

Основная задача налогового регулирования — обеспечить (создать благоприятные условия) стимулирование количественных и качественных параметров финансово-хозяйственной деятельности, тем самым, создавая благоприятные условия для дальнейшего развития.

Количественная сторона налогового регулирования характеризуется долей налогов в ВВП (31,7% ВВП по итогам 2010 года), удельным весом различных видов налогов, как в общей сумме налоговых поступлений, так и в ВВП, размером верхней налоговой ставки по каждому налогу, пропорциями распределения налогов между различными уровнями бюджетной системы и является зеркальным отражением фискальной функции налогов на практике (на поверхности экономических отношений).

Качественная сторона предполагает активное влияние налоговой системы на интересы различных субъектов хозяйствования, граждан, территорий и выражена как через механизм прямого стимулирования.

Оценить количественное и качественное воздействие прямых и косвенных рычагов налогового регулирования на воспроизводство возможно по конечным результатам и порождаемым эффектам. Потенциально налоги обладают большими возможностями влияния на социально-экономические процессы. Наличие в экономике разных сфер и звеньев обуславливает различный характер воздействия на них (налоговое регулирование — по вертикали и горизонтали).

Налоговое регулирование может быть как стимулирующим (льготным), так и сдерживающим или нейтральным, что определяется целями государственной политики.

Конечная цель налогового регулирования — стимулировать инвестиционные процессы, рост финансовых результатов бизнеса, как базы налогообложения, тем самым способствуя росту доходов бюджета. Налоговое регулирование осуществляется на разных уровнях органов власти, а также на отраслевом, межотраслевом, региональном, на уровне основного хозяйственного звена и общественного производства в целом (национальная экономика).

Налоговое регулирование реализуется в рамках налоговой политики, которая, реализуясь через налоговый механизм, задает направление развития налоговой системы как по составу налогов на различных уровнях бюджетной системы, так и по величине налогового изъятия.

Основой налогового воздействия является правовая система, закладывающая фундамент налогового механизма. Как уже отмечалось, государство является монополистом по установлению налогов, и в этой сфере конкурентов у него нет. Но инициатива может исходить и от хозяйствующих субъектов, на которых направлено воздействие. В силу динамизма экономической среды, смены приоритетов, государство, разрабатывая и осуществляя налоговую политику, учитывает эти тенденции и должно обеспечивать интеграцию своих интересов с интересами контрагентов налоговых отношений.

Налоговое регулирование есть постоянный динамичный и непрерывный процесс, обусловленный объективными причинами. В силу динамизма социально-экономических и политических отношений формы и методы налогового регулирования экономики не могут быть раз и навсегда предопределены, то есть, налоговое регулирование экономики — это перманентный объективный процесс. Необходимость текущего императивного регулирования определяется налоговой практикой, так как время между принятием решения (разработкой концепции) и его реализацией не совпадает, экономические реалии могут существенно различаться. Подвижность социально-экономических и политических отношений обуславливает необходимость корректировки, уточнения форм и методов налогового регулирования экономики.

Средства налогового механизма — конкретные виды налогов и их элементы (объекты, субъекты, льготы, ставки, санкции и т. д.) являются инструментами налогового регулирования.

Справочно: Ставка налога на прибыль снижена с 24 до 20% за счет уменьшения суммы налога, зачисляемой в федеральный бюджет (с 6,5 до 2,0%); 18% ‑ в региональный бюджет.

Дата добавления: 2013-12-13