Бюджетное планирование

Хозяйственная и финансовая структуры деятельности

Рассмотрим теперь понятия хозяйственной и финансовой структур деятельности предприятия, как они выражаются в процессных терминах.

Рис.20. Схема взаимосвязи хозяйственной и финансовой деятельности в части основных

бизнес-процессов

На рисунке в нижней его части представлены хозяйственные процессы (закупки, запасы, производство, продажи) работающие с материальными потоками (изображены широкими стрелками). Восходящие стрелки от этих процессов на блок анализа представляют фактические значения показателей исполнения хозяйственных операций в натуральных и стоимостных выражениях. Например, если рассматривается операция приемки партии поступивших на склад материалов, то натуральные показатели – марка, количество материалов в заданных единицах измерения. Эти данные поступают в конце концов в оборотную ведомость складского учета. Стоимостные показатели, например, удельная цена и стоимость партии отражаются с помощью бухгалтерских проводок на счетах, связанных с соответствующим ЦФО, в данном случае это может быть ЦФО «склад материалов и сырья».

В результате работы блоков анализа, прогнозирования и планирования формируется бизнес план хозяйственной и финансовой деятельности, который преобразуется в планы мероприятий и бюджеты для хозяйственных процессов.

Формируемые планы и бюджеты поступают в хозяйственные процессы и служат целевыми установками для контуров учета, контроля и регулирования внутри соответствующих блоков.

Управление и регулирование в натуральных показателях являются предметом производственного учета, а стоимостными показателями оперирует управленческий учет и контроллинг.

Бюджет – это финансовый план деятельности предприятия на некоторый периоод времени (горизонт планирования).

В состав итогового или основного бюджета предприятия входят три документа:

· Бюджет доходов и расходов (БДР) – оценка рентабельности/прибыльности,

· Бюджет движения денежных средств (БДДС) – выплаты/поступления ДС – оценка ликвидности,

· Бюджет баланса / Бюджет по балансовому листу (БЛЛ) – оценка структуры активов/пассивов и контроль корректности других балансов.

По видам показателей, отражаемых в бюджете, также различают:

1) стоимостные бюджеты (БДР),

2) денежные бюджеты (БДДС),

3) натурально-стоимостные бюджеты:

a. оборотные (потоковые) бюджеты,

i. продажи

ii. производство

iii. потребности производства

iv. закупки

b. остаточные (запасовые) бюджеты

i. остатки готовой продукции

ii. незавершенное производство

iii. остатки сырья, материалов и прочее

iv. остатки товаров.

Рассмотрим логическую схему формирования основного или итогового бюджета предприятия на Рис.21.

Она показывает, что процесс начинается с бюджета продаж, далее формируются бюджеты производства и запасов готовой продукции, бюджеты прямых затрат на материалы, прямых затрат труды, бюджет общепроизводственных накладных расходов, бюджет себестоимости реализуемой продукции, бюджет коммерческих расходов и, наконец, бюджет управленческих расходов. Далее на их основании формируются итоговые документы БДР –БДДС- БЛЛ.

Рис.21. Схема формирования основного бюджета предприятия.

Стоит отметить, что бюджетирование производится после формирования планов мероприятий хозяйственной деятельности. Из этих планов получаются натурально-стоимостные бюджеты, а уже по ним создаются БДР –БДДС, причем частные БДДС формируются только на этапах бюджетирования продаж, прямых затрат на материалы, прямых затрат труда. БЛЛ бюджет формируется в самом конце процесса планирования.

Дата добавления: 2013-12-13