Функції та роль податків у розширенному відтворенні

Сутнiсть податкiв, як економiчної категорiї, проявляється через тi функцiї, якi вони виконують. Функції податку – це виявлення суті податку в дії, спосіб вираження його властивостей. Функція показує яким чином реалізується суспільне призначення податків як інструменту розподілу та перерозподілу національного доходу.

Видiляють головнi функції податкiв:

-фіскальна, регулююча (в ній виділяють стимулюючий та стримуючий напрям), контрольна та розподiльча.

В сучасних умовах в Україні особливого значення набуває соцiальна функцiя податкiв. ЇЇ виконання суттєво впливає на добробут громадян та справедливий розподiл коштiв державного бюджету мiж yciма вер­ствами населення.

Фіскальна функція. ЇЇ сутність полягає в забезпеченні надходження коштiв до державного бюджету. За її допомогою вiдбувається формування фiнансових pecypciв держави, призначених для забезпечення потреб суспільства (тобто для покриття витрат, пов'язаних iз виконанням державою cвоїх функцiй - економiчних, соцiальних, оборонних, охорони здоров'я, екологічних тощо.

Ця функцiя подiляється на двi підфункції(деякi економiсти та вченi видiляють їx окремо) - контрольну та розподiльчу.

Контрольна функцiя. Вона полягає в облiку кiлькостi податкiв i розмiру кожного з них, дає можливість

-відобразити податкові надходження та співставити з потребами держави;

-визначити ефективність кожного податкового каналу;

-виявити необхідність внесення змін в податкову та бюджетну політику. Виконання цiєї: функцiї передбачає також і застосування рiзних санкцiй до порушникiв, внесення постiйних змiн у систему оподаткування з метою пiдвищення її ефективностi. Основна мета цiєї функцiї - досягнення своєчасної i повної за обсягом сплати податкiв.

Виконання розподiльчої функції (інколи її ототожнюють із соціальною функцією) пов'язане зi стягненням податкiв i забезпеченням наповнення бюджету, який потiм буде розподiлений. Ця функція відображає роль держави щодо розподілу сукупного суспільного продукту.

Распределительная, или, вернее, перераспределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

Регулююча функцiя. Її сутнiсть полягає в перерозподiлi вартості валового нацiонального продукту мiж державою та платниками податкiв. Податки при цьому утворюють особливi механiзми, якi забезпечують баланс особистих i загальнодержавних інтересів.

Мета цiєї функцiї - забезпечення неперервностi iнвестицiйних процесiв, зростання фiнансових результатiв бiзнесу.

Об’єктами регулювання економіки за допомогою податкової політики є:

- господарський цикл;

- секторна, галузева та регіональна структура економіки;

- капіталовкладення;

- ціни;

- науково-дослідні та дослідно-конструкторські розробки;

- зовнішньоекономічні зв’язки та інш..

Регулююча функцiя проявляється через:

1. Встановлення та вдосконалення системи оподаткування. Адже система оподаткування повинна постiйно пристосовуватись до особливостей розвитку економiки держави, ситуацiй, якi склались, запланованих реформ тощо. Тому важливе не тiльки формування, а й удосконалення системи оподаткування, замiна iснуючих податкiв, методики ix розрахунку, сплати тощо.

2. Встановлення ефективної системи податкових пільг За допомогою податко­вих пiльг держава регулює кон'юнктуру загально­державного ринку товapiв i послуг.

3. Визначення податкових ставок, їх диференціацію. Держава встановлює ставки опо­даткування i диференцiює їx вiдповiдно до чинної системи та особливостей розвитку економiки. Диференцiацiя проводиться залежно вiд виду пiдприємства та форми його власностi, напряму дiяльностi, обсягiв виробництва або надання послуг, важливостi його для споживачiв або держави, а також вiд часу дiяльностi суб'єкта оподаткування тощо.

Слiд зазначити, що виконання цiєї функцii податкiв з подальшим розвитком ринкових вiдносин повинно бути гнучкiшим (за умови, що за гальна система оподаткування залишається незмiнною). Так, вiд виконання регулюючої функцiї залежить розвиток пiдприємства, зацiкавленiсть у розширеннi обсягiв дiяльностi. Податок на прибуток визначає ту його частину, яка залишапься в розпорядженнi пiдприємства. Якщо податок на прибуток занадто великий, це зменшує зацiкавленiсть пiдприємства в його отриманнi, i воно намагається приховати прибуток i будь-якими засобами збiльшити фонд оплати nрацi чи iншi витрати або зменшити масштаби дiяльностi. При зменшеннi податку на прибуток ця функцiя може впливати на ту частину, яка пiдлягає капiталiзацiї. Якщо з боку держави проводиться полiтика, спрямована на стимулювання капiталовкладень (наприклад, надаються пiльги при iнвестуванні у нові виробництва, придбаннi обладнання та прискореннi його амортизацii), то бiльша частина прибутку використовупься на цi цiлi.

У межах виконання цiєї функцiї видiляють два її напрями: стиму­люючий та стримуючий.

Cутність стимулюючого напряму полягає в наданнi податкових пiльг або звiльненнi вiд сплати податкiв взагалi.

Стримуючий напрям застосовуеться, коли держава бажає захисти­ти власного виробника. Для цього встановлюються додатковi подат­ки чи пiдвищуються митнi тарифи або вже дiючi податки (наприклад, акцизний збiр на горiлчанi та тютюновi вироби тощо). У результатi зростає цiна виробу, i він стає неконкурентоспроможним.

Стимулирующая – с помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

Дата добавления: 2013-12-13