Управление финансами, финансовое планирование, финансовый контроль

Управление – совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объекты для достижения определенного результата. Различают объекты и субъекты управления.

Объекты управления – разные виды финансовых отношений (финансы предприятий, страхование, государственные финансы).

Субъекты управления – организационные структуры, которые осуществляют управление финансами, т.е. финансовые органы, государственные налоговые инспекции и т.п.

Финансовый аппарат – совокупность организационных структур, осуществляющих управление финансами. Различают следующие виды управления финансами:

· оперативное;

· стратегическое.

Оперативное управление финансами – конкретные мероприятия, которые разрабатываются на основе оперативного анализа текущей финансовой ситуации с целью ликвидации «узких» мест. Решение таких задач осуществляется финансовыми управлениями местных администраций, дирекциями внебюджетных фондов, страховых компаний, финансовыми службами предприятий.

Стратегическое управление финансами – прогнозирование финансов на перспективу, определение объема финансовых ресурсов на целевые программы. Такое управление осуществляется Федеральным собранием, Министерством финансов, аппаратом Президента, Государственной налоговой службой, и т.п.

Задачи МИНФИН:

· разработка и реализация стратегических направлений финансовой политики;

· составление проекта бюджета, исполнение его и обеспечение финансовой устойчивости;

· развитие финансового рынка;

· целевое финансирование общегосударственных потребностей;

· совершенствование методов финансово-бюджетного планирования;

· осуществление финансового контроля за бюджетными средствами.

Финансовое планирование – один из элементов системы управления финансами. Финансовое планирование имеет краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный характер. В РФ система финансового планирования включает несколько уровней:

1. Хозяйствующие субъекты: формирование бизнес-планов, смет, бюджетов доходов и расходов, прогнозных балансов, финансовых планов.

2. Бюджеты различных уровней – балансы доходов и расходов;

3. Банки – прогнозы движения денежных средств, прогноз движения денежной массы;

4. Финансовые рынки – прогнозы изменения индексов, прогнозы спроса и предложения ценных бумаг.

В настоящий момент главным регулятором в системе планирования государственных финансов являются ставки налогов, нормы амортизации, льготы (частичное освобождение от налогообложения), санкции (меры воздействия), дотации, субвенции (формы финансовой помощи отдельным регионам или отраслям), ассигнования из бюджета, валютный курс.

Прогнозы, расчеты при финансовом планировании основываются на следующих методах:

· метод экстраполяции: основан на изучении данных отчетного периода и прогнозировании темпов изменения на перспективу;

· нормативный метод: предполагает использование установленных норм и нормативов, ограничивающих сверху или снизу использование ресурсов, прибыль и иные финансовые показатели;

· метод экономико-математического моделирования: основан на построении финансовых моделей, которые имитируют реальные экономические и социальные процессы;

· балансовый метод: предполагает увязку всех разделов финансового плана, т.е. согласование ресурсов с источниками их формирования.

Финансовый контроль – совокупность действий по проверке финансовых и связанных с ними вопросов в системе субъектов хозяйствования.

Финансовый контроль (ФК) – это один из методов управления деятельностью субъектов хозяйствования. ФК отражает движение ресурсов в экономической системе государства и завершает стадию управления финансами. ФК выступает необходимым условием эффективного управления.

Объектом финансового контроля являются финансовые показатели. Они регламентируют процесс формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов (показатели выручки, себестоимости, рентабельности и т.п.). Назначение ФК состоит в изучении и анализе финансовых показателей, вариантов эффективного использования ФР. Важнейшим условием результативности ФК является правильно поставленный учет.

Виды и органы финансового контроля.

Государственный финансовый контроль – это контроль, осуществляемый органами государственной власти в соответствии с законодательно наделенными полномочиями. Государственный финансовый контроль осуществляется, прежде всего, за финансовой деятельностью органов исполнительной власти. Он предусматривает правовое регулирование финансовых отношений в Российской Федерации, прежде всего, охватывает контроль бюджетных правоотношений. Органами государственного финансового контроля выступают специальные подразделения Администрации Президента, Совета Федерации, Правительства РФ, а также соответствующие структуры представительных и исполнительных органов субъектов Федерации.

Счетная палата – высший специальный орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному собранию. Счетная палата – юридическое лицо. Возглавляет её председатель, назначаемый Госдумой на 6 лет. Коллегия Счетной палаты включает 12 аудиторов. Текущую контрольную работу выполняет аппарат – инспекторы Счетной палаты.

Счетная палата РФ является единственным органом государственного финансового контроля, задачи и порядок деятельности которого определены Федеральным законодательством – Конституцией РФ, Бюджетный кодексом РФ, Федеральным законом «О счетной палате РФ», законами о федеральном бюджете на соответствующий год. Функции, права и обязанности составляют её компетенцию, т.е. право осуществления контроля за исполнением федерального бюджета, предоставленное только Счетной палате, одновременно является и её обязанностью.

Деятельность Счетной палаты связана с контролем за федеральной собственностью и контролем за расходованием федеральных средств. Контролю подлежат все хозяйствующие субъекты независимо от форм собственности, ведомственной принадлежности; органы местного самоуправления, общественные организации в части, связанной с получением и использованием средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, либо связанные с использованием или управлением федеральной собственностью, а также с предоставлением им федеральными органами налоговых, таможенных и иных льгот. Кроме того, в сферу полномочий Счетной палаты входит контроль за деятельностью Банка России, Правительства РФ, связанной с обслуживанием и выполнением обязательств по государственному долгу, контроль за эффективностью использования иностранных кредитов и займов, а также предоставления Россией займов, финансовой помощи иностранным государствам и международным организациям.

Счетная палата РФ – единственный в стране орган государственного финансового контроля, контрольные функции которого охватывают весь бюджетный процесс от начала формирования бюджетной заявки до получения конечных результатов.

По своему правовому статусу Счетная палата является независимым органом государственного финансового контроля. Она самостоятельно формирует свой план работы и графики контроля, в обязательном порядке представляет Федеральному Собранию РФ заключение о проверке исполнения бюджета за отчетный финансовый год.

Основными формами контроля Счетной палаты являются тематические проверки и ревизии. При выявлении нарушений руководителям проверяемых организаций направляются представления для принятия мер по их устранению, а в случаях выявления хищения государственных средств дела передаются в правоохранительные органы.

Финансовый контроль со стороны Президента РФ осуществляется в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания Федеральных законов; назначения и освобождения от должности министра финансов РФ, представления Государственной Думе кандидатур для назначения на должность Председателя Центрального банка.

Определенные функции финансового контроля выполняет Контрольное управление Президента РФ, которое подчиняется непосредственно Президенту, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти.

К числу основных функций данного управления относятся:

· контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, а также подразделений Администрации Президента;

· рассмотрение жалоб и обращений юридических и физических лиц.

Правительством РФ утверждено Положение «О Министерстве финансов РФ», Положение «О Казначействе».

При Правительстве РФ действует Межведомственный совет по государственному финансовому контролю, созданный согласно Постановления Правительства РФ от 2 февраля 1996 г. для координации контроля над государственными средствами. В Совет входят председатель банка России, руководитель Федерального казначейства, руководители финансово-контрольных органов. К работе Межведомственного совета могут привлекаться представители Генеральной прокуратуры и силовых структур. Совет возглавляет министр финансов Российской Федерации.

Важнейшее место в системе финансового контроля со стороны Правительства РФ занимают Министерство финансов РФ и его структурные подразделения, наделенные контрольными функциями. Прежде всего, Министерство финансов:

· осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета;

· контролирует поступление и расходование бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов;

· участвует в проведении валютного контроля; контролирует направление и использование государственных инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства РФ.

Большую роль в проведении финансового контроля играет осуществляемое Минфином методическое руководство организацией бухгалтерского учета в стране, а также проведение аттестации по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности.

Необходимо отметить, что контрольные полномочия Минфина РФ распространяются на финансовые средства только федерального уровня. Бюджетное законодательство РФ предусматривает финансовую самостоятельность субъектов Федерации и органов местного самоуправления, которые сами несут ответственность за формирование и использование своих бюджетов и внебюджетных фондов.

Недополучение доходов бюджета, обострение бюджетного кризиса, возрастание бюджетного дефицита привели к созданию централизованной системы органов Федерального казначейства, подчиненных Минфину РФ.

Органы Федерального казначейства призваны осуществлять государственный финансовый контроль за соблюдением исполнения федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, другими участниками бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам федеральных внебюджетных фондов. В своей деятельности Федеральное казначейство взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти и координирует их работу в процессе контроля.

Наряду с указанными выше государственными органами финансового контроля отдельные функции государственного финансового контроля выполняют и другие государственные органы. К ним относятся:

· Министерство по налогам и сборам;

· Федеральная налоговая служба;

· Центральный банк;

· Министерство государственного имущества;

· Министерство по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства;

· Государственный таможенный комитет;

· Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг и др.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговые органы имеют право проверять финансовые документы юридических и физических лиц, получать от них необходимые сведения (за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну), применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятия соответствующих документов и приостановления операций по счетам в банках в случаях нарушения финансовой дисциплины последними. Контроль за налогоплательщиками и объектами, подлежащими налогообложению и налоговой проверке, является одной из важнейших функций налоговых органов.

Таможенные органы Российской Федерации в соответствии с положениями Таможенного кодекса осуществляют государственный финансовый контроль, связанный с перемещением товаров через таможенную границу России.

Центральный банк Российской Федерации наделен значительными полномочиями в области государственного и финансового контроля. В его структуре функционирует специальный контрольный орган — Департамент банковского надзора, на который возложены функции проверки соблюдения коммерческими банками банковского законодательства и установленных Банком России нормативов банковской деятельности.

По отношению к нарушителям бюджетного законодательства органы государственного контроля могут применять следующие меры:

· сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с бюджетными ассигнованиями либо отказ в подтверждении принятых бюджетных обязательств;

· изъятие бюджетных средств, используемых не по целевому назначению

· приостановление операций по счетам в кредитных организациях;

· наложение штрафов на руководителей — получателей бюджетных средств, на руководителей государственных органов, органов местного самоуправления, а также изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, полученных на возвратной основе, и сумм процентов за пользование бюджетными средствами;

· вынесение предупреждения о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

· начисление пени, а также взыскание пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки;

· сокращение или прекращение всех других форм финансовой помощи из соответствующего бюджета, в том числе предоставление отсрочек и рассрочек по уплате платежей в соответствующий бюджет.

Внутрифирменный (корпоративный) контроль.

Финансовый контроль проводится самим предприятием, его экономическими службами – бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента за финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, его филиалов и дочерних предприятий.

Службы внутреннего контроля следят за эффективностью и целесообразностью денежных затрат, как собственных, так и заемных средств; анализируют и сопоставляют фактические финансовые результаты с прогнозируемыми; оценивают финансовые результаты от инвестиционных проектов; контролируют финансовое состояние предприятия.

Внутрифирменный контроль можно разделить на оперативный (текущий) и стратегический.

Оперативный производится главным бухгалтером в процессе повседневной хозяйственно-финансовой деятельности с помощью четкой организации бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств. Подпись главного бухгалтера обязательна на всех денежных документах. Главный бухгалтер отвечает за соблюдение государственной финансовой дисциплины и финансового законодательства.

Стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическую эффективность и максимализацию прибыли. Контроль может быть произведен и при участии привлеченных со стороны специалистов – по инициативе руководства предприятия или его собственников – учредителей и акционеров.

По закону коммерческие банки обязаны контролировать лишь соблюдение предприятиями – клиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства. В случае предоставления ссуды банк контролирует целевое использование выданной ссуды, платежеспособность и ликвидность клиента для оценки вероятности возврата ссуды с причитающимися процентами в установленный срок. Такой контроль со стороны банка – важный элемент управления кредитным риском.

Дата добавления: 2013-12-13