Оподаткування доходних надходжень

Законом України від 3 квітня 1997 р. №168/97-ВР “Про податок на додану вартість”, зі змінами та доповненнями, передбачено, що платниками податку на додану вартість є особа, яка відповідальна за внесення податку до бюджету по об’єктах оподаткування на залізничному транспорті, що визначена в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів (п.2.5).

Наказом від 08.12.97 р. №416 Міністерство транспорту України, за погодженням з Державною податковою адміністрацією України, визначило, що управління залізниць (Донецька, Львівська, Одеська, Придніпровська, Південно-Західна, Південна) є особами, відповідальними за внесення податку на додану вартість до бюджету по об’єктах оподаткування на залізничному транспорті підприємств, що входять до складу управлінь залізниць і виконують роботи (надають послуги допоміжної (підсобної) діяльності), що пов’язані з основною діяльністю залізничного транспорту, ведуть бухгалтерський облік та подають статистичну звітність окремо по такій основній діяльності із зазначенням виду діяльності,,Основна діяльність підприємств залізничного транспорту”.

Цим наказом передбачено, що об’єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку - управлінь залізниць з продажу послуг по перевезенню пасажирів, вантажів, багажу, вантажобагажу, пошти за місцем надходження платежів за надані послуги (доходні надходження), що зараховуються на поточні рахунки із спеціальним режимом використання незалежно від пункту їх кінцевого призначення, та інші послуги, включаючи послуги допоміжної (підсобної) діяльності, безпосередньо пов’язані з перевезеннями, а також з продажу товарів (робіт).

Для складання зведеної декларації по податку на додану вартість по залізниці, базою нарахування якого є доходні надходження від перевезень, НФДУ щомісячно складає зведену податкову декларацію на підставі отриманої від станцій інформації та декларацій від ТехПД, відділів НФГ, НФЛ.

Складені відділом НФДУ податкові декларації включаються в зведену податкову декларацію залізниці.

8 ДОХОДИ ВІД ПЕРЕВЕЗЕНЬ

8.1 Розподіл доходних надходжень і формування доходів від перевезень

Розподіл нарахованих доходних надходжень від вантажних та пасажирських перевезень здійснюється за тарифним принципом за кожним перевізним та проїзним документом з виділенням окремих видів сполучень та статей доходів і регламентується “Порядком розподілу доходних надходжень від основної діяльності залізничного транспорту”, який затверджено Постановою Кабінету Міністрів України від 16 лютого 1998 року №173.

Доходні надходження розподіляються щомісячно в національній грошовій одиниці в установлені терміни.

Розподілу підлягають суми доходних надходжень від перевезення вантажів у внутрішньодержавному сполученні, при експортно-імпортних перевезеннях та при перевезеннях транзитом у межах однієї залізниці (при умові наявності рішення Тарифної комісії Укрзалізниці).

Провізна плата за перевезення вантажів ділиться між залізницями –учасницями перевезення пропорційно виконаній т-км роботі і складається з рухомої операції, початкової (навантаження вантажів) і кінцевої (вивантаження вантажів) операцій. Доходи за початково-кінцеві операції нараховуються залізницям відправлення та видачі вантажу по фіксованих ставках, помножених на відповідний коеффіцієнт підвищення і на вагу вантажу. Затверджені ставки надаються ЦФ до ГІОЦ.

Доходами від експлуатаційної діяльності залізниці є платежі за перевезення, виконані в її межах. Отже, доходи від перевезень вантажів в місцевому сполученні і від перевезень пасажирів в місцевому та приміському сполученнях повністю належать залізницям, що здійснюють ці перевезення. Доходи від перевезень в прямому сполученні передаються залізницям відповідно до долі їх участі в таких перевезеннях. Доля визначається в процесі розподілу доходних надходжень між залізницями.

Розподіл доходів від транзитних та експортно-імпортних перевезень вантажів здійснюється пропорційно обсягам таких перевезень, сформованих у статистичній звітності форми ЦО-12.

Облік доходних надходжень від перевезення пасажирів, багажу, вантажобагажу та пошти у внутрішньодержавному сполученні ведеться залізницею продажу проїзних та перевізних документів на підставі інформації, сформованої АСК "Експрес" і даних про документи, що продані за ручною технологією.

Для формування доходів залізниць по закінченню звітного місяця ІСЦ залізниць надають до ГІОЦ УЗ інформацію, що містить підсумкові дані з розподілом за видами сполучень:

-по обсягових показниках (пас-км, вагоно-кілометрах пробігу багажних, вантажобагажних поїздів чи вагонів);

-по сумах квиткових частин проїзних документів з розподілом по залізницях перевезення пасажирів (при продажу за ручною технологією – без розподілу по залізницях);

-по сумах плацкарт по залізницях формування поїздів (вагонів) з виділенням сум за фірмові поїзди (вагони);

-по сумах провізних плат від перевезення багажу, вантажобагажу та пошти з розподілом по залізницях перевезення (при продажу за ручною технологією – без розподілу по залізницях);

Інформація про доходні надходження передається до ГІОЦ УЗ для розподілу між залізницями без урахування ПДВ та страхового збору.

Сума квиткової частини проїзного документу прямого сполучення, що проданий автоматизованим способом, розподіляється у АСК "Експрес" пропорційно відстані проїзду по кожній залізниці.

Суми квиткових частин проїзних документів прямого сполучення, що продані за ручною технологією та не введені в автоматизовану систему, об’єднуються на рівні ГІОЦ УЗ та розподіляються по середній доходній ставці пропорційно пасажиро-кілометрів від продажу проїзних документів за ручною технологією по данному сполученню.

Аналогічно ведеться розподіл доходних надходжень від перевезення багажу, вантажобагажу та пошти в прямому сполученні пропорційно вагоно-кілометрів пробігу багажних, вантажобагажних та поштових поїздів (вагонів).

Вартість плацкарти зараховується залізницям формування поїздів (вагонів).

Загальна сума доходів від перевезень УЗ повинна дорівнювати сумі доходних надходжень.

8.2 Облік доходів від перевезень

Доходи від перевезень - це грошовий вираз обсягів реалізованої транспортної продукції, які використовуються на відшкодування експлуатаційних витрат і утворення прибутку.

Сума доходів залізниці від перевезень за звітний місяць визначається приблизно в другій декаді наступного місяця після одержання статистичних звітів про обсяги виконаних робіт по перевезенню вантажів, пасажирів, багажу та вантажобагажу. Ці дані є базою для розподілу доходних надходжень від перевезень в прямому сполученні між залізницями, що приймали в них участь.

В таких умовах, для забезпечення залізниць коштами для покриття експлуатаційних витрат, застосовується система авансування в межах лімітів, встановлених ЦФ УЗ. Суми авансів, одержаних залізницями, зараховуються при розрахунках з ними по доходах від перевезень.

Авансові перерахування – це суми коштів, перерахованих із поточного рахунку із спеціальним режимом використання залізниць на поточні рахунки залізниць. Такі перерахування здійснюються при наявності дозволу Укрзалізниці.

Для одержання дозволу залізниці щодобово письмовими повідомленнями надають Укрзалізниці інформацію про суми наявних коштів на поточному рахунку із спеціальним режимом використання та пропозиції щодо їх використання. Сума, включена в повідомлення, відповідає сумі, що надійшла згідно з випискою банку із поточного рахунку із спеціальним режимом використання, зменшеною на суму коштів, які повернені клієнтам як переплата по пасажирських та вантажних перевезеннях, за претензіями, а також помилково зарахованих банком сум.

Система авансування витрат застосовується і для структурних підрозділів залізниці.

Поряд з цим у взаєморозрахунках між підприємствами та підрозділами УЗ враховуються суми, обумовлені централізованим придбанням товарно-матеріальних цінностей залізницями та Укрзалізничпостачем.

Виходячи з особливостей формування доходів від перевезень і розрахунків по них застосовується така система їх обліку на різних рівнях управління.

Надходження коштів на поточний рахунок із спеціальним режимом використання Укрзалізниці із поточних рахунків із спеціальним режимом використання управлінь залізниць, РЦП, Укррефтранс, ЦН та інших підприємств на рахунках бухгалтерського обліку відображається в такому порядку:

9 ПЛАН РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ДОХОДНИХ НАДХОДЖЕНЬ ЗАЛІЗНИЦЬ І ПІДПРИЄМСТВ УКРЗАЛІЗНИЦІ ТА МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ ЩОДО ЙОГО ЗАСТОСУВАННЯ

9.1 План рахунків бухгалтерського обліку доходних надходжень залізниць і підприємств Укрзалізниці

План рахунків бухгалтерського обліку доходних надходжень залізниць та підприємств Укрзалізниці (далі-План рахунків) розроблено виходячи з галузевих особливостей на базі Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. № 291. Цей План рахунків застосовується для узагальнення методом подвійного запису, інформації про нарахування доходних надходжень, обліку та руху грошових коштів за перевезення.

З метою уніфікації відображення в бухгалтерському обліку однорідних за змістом господарських операцій в Плані рахунків приведено повний перелік рахунків та субрахунків, необхідних для ведення бухгалтерського обліку доходних надходжень

.

9.2 Методичні рекомендації щодо застосування плану рахунків бухгалтерського обліку доходних надходжень залізниць і підприємств Укрзалізниці (ГРОШОВІ КОШТИ, РОЗРАХУНКИ)

10. ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ДЛЯ ВІДОБРАЖЕННЯ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ З ОБЛІКУ ДОХОДНИХ НАДХОДЖЕНЬ І ДОХОДІВ ВІД ПЕРЕВЕЗЕНЬ НА ЗАЛІЗНИЧНОМУ ТРАНСПОРТІ

Дата добавления: 2013-12-13