Аудиторская проверка лицевых счетов банка

Аудиторская проверка лицевых счетов организуется в основном с целью определения дебетовых сальдо по счетам, выявления нереальных, недостоверных оборотов, а также документов, которые послужили основанием для записей по счетам с отклонениями от принятого порядка их оформления. При этом проверяется, как банки организуют контроль за законностью совершаемых операций по существу операций и по форме, как организована банковская безопасность, какие используются формы защиты банковского документооборота, исключающие возможность проникновения в него фальшивых документов.

При выявлении дебетовых сальдо по лицевым расчетным счетам клиентов аудиторы, как правило, требуют их срочного списания и вынесения на отдельный ссудный счет.

В ходе аудиторской проверки обороты в лицевых счетах должны подтверждаться первичными документами, а также соответствующими оборотами по корреспондентскому счету в расчетно-кассовом отделе (РКО) и счетам в других банках, если эти обороты связаны с поступлением платежей или оплатой в адрес клиентов, обслуживаемых другими банками. По состоянию на 1 января банком должны составляться все лицевые счета с выдачей клиентам выписок. По данным этих выписок клиенты должны представить банку в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов на конец отчетного периода. Клиенты по данным выписок из лицевых счетов контролируют выполненные банком расчетно-денежные операции и отражают их в своем бухгалтерском учете.

Материалами синтетического бухгалтерского учета в банках, обслуживаемых вычислительными центрами (ВЦ) или ведущих учет на персональных компьютерах, являются сводки оборотов и остатков (оборотные ведомости). Передача информации из банков на ВЦ осуществляется в основном по каналам связи для непосредственного ввода ее в ЭВМ.

Расчетно-денежные документы, информация которых должна быть передана на ВЦ, сортируются в банках по видам (макетам, последовательности передачи или расположения информации на машинном носителе) и объединяются в пачки не более чем по 100 документов в каждый из них. На пачках указываются количество и общая сумма документов. Эти данные передаются на ВЦ для проверки правильности и полноты передачи сумм документов. При передаче данных осуществляется автоматический контроль за правильностью ввода номеров лицевых счетов.

К общим стандартам аудита аналитического и синтетического учета в банках относится проверка своевременности составления банками балансов, проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета в балансе банка, своевременности совершения операций по счетам клиентов. Как правило, большинство коммерческих банков, ведущих бухгалтерский учет с использованием электронно-вычислительной техники, своевременно составляют ежедневные балансы и балансовые отчеты. Составлению баланса предшествует сверка данных аналитического учета данным синтетического учета. При ведении учета на ЭВМ эта сверка выполняется автоматически.

Однако в ходе аудиторской проверки, как правило, в выборочном порядке проверяется подтверждение оборотов и остатков по лицевым счетам первичными денежно-расчетными документами и записями в выписке по корреспондентскому счету банка в РКО. Одновременно должно быть проверено соответствие данных аналитического учета данным синтетического учета путем суммирования оборотов и остатков по лицевым счетам, относящимся к данному балансовому счету, и сверкой их с оборотами и остатком по этому счету. Составление ежедневного баланса в банках подтверждает правильность отражения всех банковских операций по балансовым и внебалансовым счетам и является непременным условием начала нового рабочего дня в работе с клиентами.

Проблема своевременности совершения операций по счетам клиентов должна быть в центре внимания аудиторов. Платежные поручения клиентов, оплаченные в течение рабочего дня с их расчетных счетов, фактически оплачиваются лишь на следующий рабочий день с корреспондентского счета банка в РКО. Более длительные сроки оплаты клиентских документов с корреспондентских счетов коммерческих банков свидетельствуют о проблемах ликвидности банка, отсутствии у него в достаточных размерах денежных средств на корреспондентском счете. При задержке в оплате клиентских документов банки обязаны выплачивать клиентам штраф в размере 0,5 % суммы расчетных документов за каждый день просрочки платежа.

Задержки в зачислении денег на счета клиентов, как правило, связаны с отсутствием приложений (первичных денежно-расчетных документов) к выпискам из корреспондентского счета, которые получают коммерческие банки от РКО.

Дата добавления: 2013-12-13