Экономическая сущность и значение ценных бумаг

Тема лекции №10. Аудит операций коммерческого банка с ценными бумагами

Основные вопросы:

1. Экономическая сущность и значение ценных бумаг.

2. Аудит операций по акционированию банков.

3. Аудит операций по выпуску банками облигационного займа.

Коммерческий банк, созданный в форме акционерного общества, формирует уставный фонд путем выпуска и размещения акций.

Акция представляет собой ценную бумагу, которая подтверждает права акционера участвовать в управлении обществом, в его прибылях и распределении остатков имущества при ликвидации общества. Акция любого акционерного общества, в том числе банка, является титулом собственности. Ее держатель выступает в роли владельца определенной доли имущества банка. Поэтому акцию часто называют долевой бумагой.

Существует несколько видов акций. В зависимости от особенностей порядка начисления и выплаты дивидендов Устав банка может предусматривать выпуск привилегированных акций. Их держатель пользуется важной льготой – преимущественным правом на получение дивидендов. Ежегодная величина последних, как правило, фиксируется в процентах к номинальной стоимости акций. Если по итогам года банк получил прибыль, которая оказалась недостаточной для выплаты дивиденда по привилегированным акциям, то недостающая сумма выплачивается за счет резервного фонда банка. Привилегированные акции делятся на кумулятивные и некумулятивные. По кумулятивным акциям невыплаченные дивиденды за прошлые периоды присоединяются к дивидендам последующих лет, т.е. накапливаются. По некумулятивным акциям такого накопления невыплаченных дивидендов не происходит.

Процедура выпуска банками ценных бумаг включает:

1. принятие решения о выпуске – протокол собрания акционеров банка;

2. подготовку проспекта эмиссии, содержащего всю необходимую информацию о выпуске;

3. регистрацию проспекта в учреждениях Национального банка;

4. публикацию проспекта;

5. публикацию в печати сообщения о предстоящем распространении ценных бумаг;

6. организацию распределения ценных бумаг;

7. регистрацию итогов выпуска;

8. публикацию итогов выпуска.

Основной формой оплаты акций является денежная – в тенге и валюте. Вместе с тем создаваемое акционерное общество может принять взнос в натуральной форме – материальными активами (здания, хозяйственный инвентарь, строительные материалы, малоценный инвентарь), нематериальными активами, ценными бумагами третьих лиц, имеющими рыночную котировку.

При полной оплате акций владельцу выдается сертификат акции – ценная бумага, которая является свидетельством владения поименованного в нем лица определенным числом акций.

При учреждении акционерного банка все акции должны быть распределены среди учредителей банка. Не допускается в этот период наличие акций, предполагаемых к размещению путем открытой подписки.

При формировании уставного капитала путем выпуска акций установлен особый порядок аккумуляции средств, поступающих в оплату акций. Он заключается в следующем:

- денежные средства в национальной валюте (тенге) накапливаются на отдельном специально открытом для этих целей счете коммерческому банку в Национальном банке РК;

- денежные средства в иностранной валюте учитываются на накопительных счетах, открытых в иностранном или уполномоченном банке.

Это определяет особый порядок отражения в бухгалтерском учете акционерного банка операций, связанных с формированием его уставного фонда.

Дата добавления: 2013-12-13