Аудит операционных расходов

Расходы банка учитываются на балансовых счетах «Расходы».

К каждому балансовому счету ведется счет второго порядка по видам расходов. Так же как и при учете доходов, порядок отражения в учете расходов по видам и статьям определяется самим коммерческим банком.

На балансовом счете отражаются:

Ø начисленные и уплаченные проценты по вкладам граждан и вкладам военнослужащих;

Ø начисленные и уплаченные проценты за кредитные ресурсы, полученные от других банков, включая централизованные кредиты, овердрафты по перераспределенным кредитным ресурсам между головным банком и его филиалами, а также между филиалами одного банка;

Ø начисленные и уплаченные проценты по кредитам рефинансирования, в том числе кредиты, приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном Национальным банком Республики Казахстан;

Ø уплаченные банком комиссионные сборы за услуги и корреспондентские отношения, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов;

Ø суммы, причитающиеся к уплате в бюджет в виде налогов:

Ø на имущество, земельного, транспортного, на пользователей автодорог, приобретение транспортных средств, владельцев транспортных средств и других в соответствии с законодательством;

Ø начисленные и уплаченные проценты по долговым обязательствам банка (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям и др.).

Ø уплаченные банком комиссионные сборы за покупку (продажу) иностранной валюты. Расходы по управлению и защите от валютных рисков, а также иные расходы по проведению банком валютных операций.

Ø Затраты, произведенные банком в иностранной валюте, пересчитываются в тенге по курсу Национального банка РК, действовавшему на дату совершения операций:

- износ основных фондов банка, используемых для осуществления банковской деятельности (в соответствии с установленным порядком), включая ускоренную амортизацию активной части (операционной и вычислительной техники и т.п.);

- износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

- начисленная сумма износа нематериальных активов;

В составе расходов банка учитываются также затраты на приобретение патентов и лицензий:

- расходы на оплату труда и премирование работников аппарата управления;

- расходы на служебные командировки (в соответствии с установленными законодательством нормами);

- прочие расходы на содержание аппарата управления.

Ряд расходов и потерь банка относится непосредственно на счет финансовых результатов. Среди них:

- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение банком условий договоров, а также расходы по возмещению причиненных банком убытков клиентам;

- не компенсированные за счет резерва на возможные потери по ссудам убытки от списания дебиторской задолженности индивидуальных заемщиков, по которым срок исковой давности истек;

- отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, в том числе по открытой валютной позиции;

- убытки от хищений;

- просчеты и недостачи по кассовым операциям;

- принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монеты и др.

Осуществление расходов производится банком на основании либо внутрибанковских документов – мемориальных ордеров, либо платежных поручений.

Аудит обычно начинается со счетной проверки, т.е. на основании сводных мемориальных ордеров по операционным расходам и расходам на содержание аппарата управления. Суммы, отнесенные на затраты банка, должны соответствовать выпискам банка, составленным на основании первичных документов, по каждому виду затрат.

После проведения счетной проверки аудитор приступает к проверке правомерности отнесения расходов на затраты банка.

Дата добавления: 2013-12-13