Тема 3: Субъекты налоговых правоотношений

Налогоплательщик - это организация или физическое лицо, на которое в соответствии с законодательством возложена обязанность уплаты налогов.

Права налогоплательщиков. 1. Получать от налоговых органов бесплат­ную информацию о налогах и сборах. 2. Получать от Минфина РФ разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. 3. Использовать установленные законодательством налоговые льготы. 4. Получать отсрочку, рас­срочку по уплате налогов, налоговый кредит. 5. Представлять свои интересы че­рез представителя. 6. Присутствовать при проведении выездной налоговой про­верки и получить копию акта проверки. 7. Требовать соблюдения налоговой тайны.

Обязанности налогоплательщиков. 1. Встать на учет в налоговом органе. 2. Вести учет доходов, расходов и объектов налогообложения, если такая обя­занность предусмотрена законодательством. 3. В случаях, установленных зако­ном, представлять в налоговый орган декларацию по соответствующим налогам. 4. Представлять налоговым органам документы, связанные с уплатой налогов. 5. В течение 4-ех лет обеспечивать сохранность документов бухгалтерского учета и других документов, связанных с уплатой налога. 6. В установленный НК РФ срок письменно извещать налоговый орган об открытии и закрытии банковских счетов, участия в составе др. организаций, о создании своих обособленных подразделений, о реорганизации.

Налоговые агенты. 1. Это лица, на которых в соответствии с НК РФ воз­ложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и пере­числению налогов в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды. 2. При реализации товаров, работ, услуг на территории РФ налогоплательщиками НДС – иностранными лицами, налоговыми агентами являются организации и инди­видуальные предприниматели, приобретающие на территории РФ эти товары, работы, услуги. 3. При предоставлении органами государственной власти и МСУ в аренду федерального, субъектов РФ и муниципального имущества нало­говыми агентами по НДС являются арендаторы указанного имущества. Они обя­заны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. 4. При реализации бесхозяйного либо перешедшего государству по праву наследования имущества налоговыми агентами будут организации или индивидуальные предприниматели, уполномо­ченные на реализацию указанного имущества. 5. Налоговые агенты обязаны: а) своевременно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги; б) письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержания и о сумме задолженности по налогу; в) вести учет выплаченных налогоплатель­щикам доходов, удержанных и перечисленных налогов; г) представлять в нало­говый орган документы для контроля за правильностью уплаты налогов.

Права налоговых органов. 1. Требовать от налогоплательщиков, налого­вых агентов документы об исчислении и уплате налогов. 2. Проводить налого­вые проверки. 3. При проведении налоговых проверок производить выемку до­кументов, свидетельствующих о правонарушениях. 4. Вызывать налогоплатель­щиков, налоговых агентов для дачи пояснений по вопросам налогов. 5. Приос­танавливать операции по счетам налогоплательщиков и налагать арест на их имущество. 6. Обследовать имущество налогоплательщиков и проводить его ин­вентаризацию. 7. Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам. 8. Привлекать специалистов, экспертов и переводчиков для осуществления налогового контроля. 9. Заявлять ходатайства о приостановлении и аннулировании лицензий. 10. Предъявлять в суды иски: а) о взыскании нало­говых санкций с нарушителей; б) о признании государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей недействительной; в) о ликвидации организаций; г) о взыскании задолженности по налогам.

Полномочия таможенных органов. 1. Они несут обязанности и пользуют­ся правами налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу. 2. Полномочия таможенных органов распространя­ются только на НДС и акцизы, а также на таможенную пошлину, отнесенную законодательством к налогам, вносимым в федеральный бюджет. 3. Уплата ука­занных налогов обычно предшествует таможенному оформлению. 4. Неупла­ченные организациями налоги взыскиваются в бесспорном порядке независимо от времени обнаружения неуплаты, а с физических лиц – в судебном порядке. 5. На сумму задолженности взыскивается пеня 0,3 %, а при отсутствии средств взыскание обращается на имущество налогоплательщика. 6. Федеральная тамо­женная служба вправе принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до погашения задолженности. 7. Таможенные органы несут ответственность за убытки налогоплательщиков и причиненный им вред в ре­зультате своих незаконных действий.

Дата добавления: 2013-12-13