Усі виплати, здійснені з реєстраційних рахунків як готівкою, так і за

допомогою безготівкових перерахувань, прийнято вважати касовими ви- тратами. Повернення грошових коштами на рахунки призводить до віднов- лення, тобто зменшення касових витрат.

Як приклад касових видатків можна навести наступні операції: отриман-

ня готівки до каси на виплату заробітної плати, коштами на відрядження,

придбання матеріальних цінностей через підзвітних осіб, перерахування кош- тами постачальникам; повернення кредиторської заборгованості.

Облік касових видатків установи провадиться на базі кодів економічної кла- сифікації видатків за допомогою "Картки аналітичного обліку касових видатків", форма та порядок заповнення якої встановлені згідно з приказом Державного каз- начейства України від 06.10.2000 р. №100 "Про затвердження форм карток і книг аналітичного обліку бюджетних установ і порядку їхнього складання".

Картка відкривається щомісячно та заповнюється щоденно бухгалтером на під- ставі виписки з реєстраційного рахунку установи. Суми відшкодованих касових ви-

датків записуються на зворотному боці картки. У картці підбиваються підсумки за місяць і з початку року. У підсумку видатків суми, які поступили на відновлення ка- сових видатків, приймають зі знаком мінус. У кінці місяця картка підписується вико- навцем і головним бухгалтером чи його помічником.

Для установ, які обслуговуються централізованими бухгалтеріями, скла- даються окремі картки за кожною установою на основі кодів економічної кла-

сифікації видатків і загальної картки за всіма установами, які обслуговуються.

Для обліку операцій за надходженням бюджетними асигнувань загального фо-

нду бюджету на реєстраційний рахунок установи і для здійснення видатків з рахунку

протягом місяця використовується "Накопичувальнавідомість руху грошових кош-

тами загального фонду в органах Державного казначейства"за формою 381 (бюджет)

– меморіальний ордер №2, помітки в якому ведуться у хронологічному порядку згід-

но з виписками з реєстраційного рахунку. У кінці місяця підбиваються підсумки руху грошових коштами. Меморіальний ордер № 2 підписується виконавцем, головним бухгалтером чи його помічником. Після закінчення місяця дані меморіального ордера переносяться до книги "Журнал-головна". Основні операції руху коштами на ре- єстраційному рахунку наведено в таблиці. 2.1.

Таблиця 2.1 – Основні операції руху коштами на реєстраційному рахунку

№ з/п	Зміст операцій	КЕКВ	Кореспон- денція рахунків
Д-т	К-т
	Отримано з реєстраційного рахунку й оприбутковано готівку із метою подальшого використання:
- виплати заробітної плати
- виплати стипендії
- виплати видатків із відрядження
	Перераховано до бюджету суми податків на доходи фізич- них осіб
	Перераховано заборгованість Пенсійному фонду
	Погашено заборгованістьперед постачальником заматеріали
	Оплачено рахунки постачальників за ком. послуги
	Повернено на реєстраційний рахунок депоновану заробіт- ну плату

Облік доходів повинен забезпечити:

1) відповідність сум асигнувань кошторисному призначенню;

2)правильність використаннябюджетних коштамизаїхнімцільовим призначенням.

Для обліку доходів за загальним фондом призначений пасивний рахунок

70"Доходи загального фонду",який має два субрахунки:

701 "Асигнування здержавного бюджету на видатки установи й інші заходи";

702 "Асигнування змісцевого бюджету на видатки установи й інші заходи".

До кредиту субрахунків 701 і 702 записуються суми бюджетними коштами,

що надійшли на видатки, передбачені кошторисом згідно з затвердженим бюджетом.

У дебет цих субрахунків записуються суми відкликаних коштами.

Кредитовий залишок цих субрахунків протягом року показує суму асиг-

нувань з бюджету зростаючим підсумком із початку року. Наприкінці року сума

річних асигнувань з бюджету списується на визначення результату виконання

кошторису за загальним фондом у кредит субрахунку 431 "Результат виконання

кошторису за загальним фондом". Основні бухгалтерські записи з обліку дохо-

дів загального фонду наведені в таблиці 2.2.

Таблиця 2.2 – Бухгалтерські записи з обліку доходів загального фонду

№ з/п	Зміст операцій	Кореспонденція рахунків
Д-т	К-т
	Зараховані асигнування на реєстраційні рахунки розпорядників коштами із:
- державного бюджету
- місцевого бюджету

Продовження таблиці2.2

№ з/п	Зміст операцій	Кореспонденція рахунків
Д-т	К-т
	Частково відкликано асигнування врозпорядників коштами із:
- державного бюджету
- місцевого бюджету
	Списані доходи загального фонду за рік на фінансовий результат ви- конання кошторису	701,

Аналітичний облік асигнування загального фонду бюджету провадиться у "Картці аналітичного обліку отриманих асигнувань". Картка відкривається на рік. У рядку "За- тверджено за кошторисом на рік" указуються кошторисні призначення. Протягом року вони можуть коректуватися згідно зі змінами, які вносяться до кошторису відповідно до діючого законодавства. Відмітки про отримані асигнування на базі КЕКВ здійснюються відповідно до виписки з реєстраційного рахунку. Суми відкликаних асигнувань запису- ються зі знаком "мінус". Щомісячно в картці підбиваються підсумок "Усього асигнувань за місяць", "Усього асигнувань з початку року", "Залишок бюджетними призначень". Схему облікового процесу доходів загального фонду подано на рис. 2.3.

Витяг з реєстраційного й особового рахунку

Меморіальний ордер №2

Книга "Жур- нал-Головна"

Картки та книги аналі- тичного обліку отри- маних доходів загаль- ного фонду

Звірка

Фінансова звітність:

№ 1, 2д, 2м

Рис. 2.3 – Схема облікового процесу доходів загального фонду

Дата добавления: 2013-12-13