Відрядженому працівнику за наявності документів, відшкодовуються

наступні витрати:

1) на проїзд (уключаючи перевезення багажу) до місця відрядження назад, а також за місцем відрядження;

2) на користування постільними речами в поїздах;

3) на користування в готелях холодильником і телевізором;

4) добова норма на 2011 р. складає 30 грн. (якщо в рахунок на сплату за

проживання в готелі не включено витрати на харчування). Якщо вартість харчу-

вання включена до рахунку на оренду житлового приміщення, добові витрати

відшкодовуються в розмірах, що визначаються у відсотках від сум добових ви- трат, зокрема:

– при одноразовому харчуванні – у розмірі 80 %;

– при дворазовому харчуванні – у розмірі 55 %;

– триразовому харчуванні – у розмірі 35 %.

5) на оренду житлового приміщення – не більше 250 грн.

Основним документом, який підтверджує факт перебування працівника у

відрядженні, й одночасно становить наказ про відрядження, є посвідчення про

відрядження, типова форма якого затверджена наказом Державної податкової

адміністрації України від 28.07.97 р. № 260.

Формула розрахунку відрядних:

де Ввід – сума відрядних;

Ввід

М N,

К

М – сумарний заробіток працівника за останні 2 місяці або за фактично відп- рацьований період (меншої тривалості);

К – кількість робочих днів розрахункового періоду (для працівника, який відпрацював в установі понад 2 місяці, а для працівника, який відпрацював ме- нше 2 місяців,— кількість днів фактично відпрацьованого періоду, що переду- вали місяцю події);

N – тривалість відрядження у робочих днях.

За фактом витрачених коштами на відрядження підзвітна особа складає

Звіт про використання коштами, наданих на відрядження.

Із 1 січня 2011 року Звіт має подаватися до закінчення п'ятого банківсь-

кого дня, що настає за днем, у якому платник податків:

– закінчує відрядження;

– завершує виконання окремої цивільноправової дії за дорученням і за ра-

хунок особи, яка видала кошти під звіт.

Залишок невикористаних коштами, згідно зі Звітом має повертатися до каси

установи в термін його здачі в тій валюті, у якій було видано аванс. У бухгалтерії

установи провадять перевірку Звітів на правильність оформлення первинних докуме-

нтів, здійснюють арифметичну перевірку, визначають законність зроблених витрат.

Керівникустанови зобов'язаний не пізніше п'яти робочих днів прийняти рішення що-

до затвердження перевірених Звітів.

Суми надмірно витрачених коштів, отриманих платником податку на відря-

дження або під звіт, та не повернених в установлений строк згідно з п. 170.9 Податко-

вого кодексу України від 02.12.2010 р. (далі ПКУ), підпадають під оподаткування:

– на відрядження – у сумі, що перевищує суму витрат платника податків

на таке відрядження, розраховану згідно з розд. ІІІ ПКУ;

– під звіт для виконання окремих цивільно-правових дій — у сумі, що пе-

ревищує суму фактичних витрат платника податків на виконання таких дій.

Сума податку, нарахована на суму такого перевищення, утримується осо-

бою, яка видала кошти, за рахунок будь-якого оподатковуваного доходу (після

його оподаткування) платника податку за відповідний місяць, а в разі нестачі

суми доходу – за рахунок оподатковуваних доходів подальших звітних місяців

до повної сплати суми податку.

Таким чином, сума надмірно витрачених коштами, виданих на відряджен-

ня або під звіт, яка не була повернена у зазначений строк, підлягає оподатку-

ванню на доходи за ставкою 15 % – від суми, що не перевищує 10-кратного ро-

зміру мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного

податкового року, і 17 % — від суми перевищення.

Відповіднодо п. п. 164.5 ПКУ об'єкт оподаткування та база оподаткування для

коштами, надміру витрачених платником податку на відрядження або під звіт та не по-

вернених увстановленізаконодавством строки, обчислюється занаступноюформулою:

К=100: (100-Сп)

де К – коефіцієнт;

Сп – ставка податку, установлена длятаких доходів намомент їхньогонарахування

Облік розрахунків з підзвітними особами провадиться на субрахунку 362

"Розрахунки з підзвітними особами". Субрахунок 362 – активно-пасивний. Са-

льдо за дебетом рахунку показує суми виданих авансів, якими підзвітні особи не

відзвітували на кінець звітного періоду (місяця). Сальдо за кредитом субрахунку

свідчить про заборгованість установи перед підзвітними особами.

Аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами провадиться в документі

"Накопичувальнавідомість із розрахунків з підзвітними особами"(Ф-№ 386 (бюджет)),

меморіальному ордері № 8. У цій відомості за кожною підзвітною особою вказується

сума виданого авансу, сума фактичних видатків і сума повернення невикористаних ава-

нсів. Операції за розрахунками з підзвітними особами, здійснені за рахунок коштами

спеціального фонду, провадять вокремому меморіальному ордері. Основні бухгалтерсь-

кіпроводки зоблікурозрахунківізпідзвітними особаминаведеноутаблиці3.3.

№ з/п	Зміст операцій	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
	Грошові кошти, видані з каси у підзвіт
	Затверджений авансовий звіт	801,802,811
	Повернено підзвітною особою залишок невикористаних сум
	Відшкодована працівнику перевитрата грошових коштами
	Оприбутковані на склад матеріальні цінності, придбані пі- дзвітною особою	22,23
	Списана на фактичні витрати сума ПДВ за матеріальними цінностя- ми, придбаних за рахунок коштами загального фонду	801,802
	Віднесена сума ПДВ за матеріальними цінностями, придбаними за рахунок коштами спеціального фонду, до складу податкового кредиту (якщо бюджетна організація зареєстрована як платник ПДВ): – на витрати установи	811-813

Таблиця 3.3 – Основні бухгалтерські проводки з обліку розрахунків із підзвітними особами

Дата добавления: 2013-12-13