Лекція 1. Облік власного капіталу

План.

1.Шляхи та облік змін статутного капіталу в господарських товариствах.

2. Облік розрахунків із засновниками.

Мета: узагальнити сутність та види власного капіталу, облік змін у власному капіталі.

.

1.

Рис. 1 – Визначення власного капіталу

Рис. 2. – Задачі обліку власного капіталу.

Рис. 3. – Документування операцій із власним капіталом.

Капітал втілює в собі ту частину активів підприємства, яку без будь-яких умов та обмежень можна визнати власністю підприємства. Від власного капіталу слід відрізняти суми зобов’язань та кошти, які утримуються підприємством для виконання певних цілей.

Для цілей бухгалтерського обліку згідно зі стандартом П(С)БО 5 “Звіт про власний капітал” у складі власного капіталу підприємства виділяють такі види капіталу (рис. 4).

Рис. 4 – Елементи власного капіталу.

Статутний капітал – це зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства.

Пайовий капітал - сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачена установчими документами.

Резервний капітал – це сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або засновницьких документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємств. Він призначений для покриття непередбачених витрат, збитків, на сплату боргів підприємства в разі його ліквідації.

Неоплачений капітал – дорівнюєсумі заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу.

Вилучений капітал – представляє собоюфактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників.

Додатковий вкладений капітал - сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість.

Інший додатковий капітал – це сума дооцінки необоротних активів, вартість активів, безоплатно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) – це прибуток, що залишається у підприємства після виплати доходів власникам та формування резервного капіталу, або сума непокритого збитку.

Неоплачений та вилучений капітал - це показники що відображають рух власного капіталу у процесі його формування та управління ним. Вони є технічними, регулюючими стосовно суми сплаченого капіталу.

Сплачений капітал

=

Статутний капітал

+

Додатково вкладений капітал

-

Неоплачений капітал

-

Вилучений капітал

Рис. 5 - Класифікація власного капіталу залежно від джерел формування

Класифікація складових власного капіталу за різними ознаками приведена у таблиці 1.

Таблиця 1 - Класифікація складових власного капіталу за різними ознаками

Ознака	Вид складової	Характеристика
1.За формою	Інвестований	Сума простих і привілейованих акцій по їх номінальній вартості, а також додатково вкладений капітал, що також може бути розділений на джерела утворення;
Дарчий	Безоплатно передані засоби сторонніх організацій
Нерозподілений прибуток	Частина прибутку, отриманої в результаті ефективної діяльності підприємства, що не була розподілена між акціонерами, а знову інвестована в підприємство;
2. За рівнем відповідальності	Статутний капітал	Зазначається в установчих документах і підлягає обов'язкової реєстрації в державному реєстрі
Додатковий капітал	Додатково вкладений капітал, резервний капітал і нерозподілений прибуток.

Функції власного капіталу наведені у таблиці 2.

Таблиця 2 - Функції власного капіталу

Функції	Зміст
1. Довгострокове фінансування	Знаходиться в розпорядженні підприємства необмежений час
2. Гарантія захисту прав кредиторів	Власні засоби є свого роду кредитним забезпеченням для кредиторів. Чим більше власний капітал підприємства, і зокрема резервний, тим більше збитків може мати підприємство без погрози інтересам кредиторів
3.Кредитоспроможність і ліквідність	Власного капіталу, формування якого в основній частині відбувається за рахунок коштів, використовуваних для операційної й інвестиційної діяльності підприємства тим самим, підвищуючи ліквідність його активів і здатність платити по своїх рахунках
4. Самостійність і влада	Розмір власного капіталу визначає ступінь незалежності і влади його власників. Відповідно до законодавства, власники можуть брати участь у його керуванні
5. База розподілу доходів і активів	Частки окремих власників у капіталі є основою при розподілі фінансового результату і майна у випадку ліквідації підприємства
6. Фінансування ризику	Власний капітал використовується для фінансування ризикованих інвестицій, на що не можуть погодитися кредитори
7. Рекламна й ін.	Солідний власний капітал підприємства створює основу для довіри до нього не тільки з боку інвесторів, а з боку постачальників і споживачів. Такому підприємству на багато легше залучити кваліфікований персонал

Оцінка елементів капіталу повинна дорівнювати оцінці тих активів, з якими вони пов’язані (таблиця 3). Це базове правило оцінки капіталу модифікується по окремих позиціях капіталу.

Таблиця 3 – Оцінка елементів власного капіталу

Елементи капіталу	Оцінка
Оплачений (вкладений) капітал	Дорівнює оцінці вкладених в обмін на корпоративні права активів, за вирахуванням облікової вартості активів, витрачених на викуп корпоративних прав самим підприємством
У тому числі складові оплаченого капіталу:
Статутний (пайовий) капітал	Дорівнює номінальній сумі зареєстрованого статутного (пайового) капіталу
Додатково вкладений капітал	Різниця між оцінкою вкладеного капіталу та номінальною вартістю статутного капіталу
Неоплачений капітал	Дорівнює вартості неоплаченого статутного капіталу
Вилучений капітал	Дорівнює собівартості викуплених самим товариством акцій (часток, паїв), тобто фактичній вартості їх придбання
Інший додатковий капітал	Дорівнює обліковій оцінці елементів, що з ним пов’язані
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	Визначається наростаючим підсумком за весь період існування підприємства і дорівнює оцінці результату його діяльності за вирахуванням: - суми оцінки всіх активів, що розподілялись між власниками (акціонерами, учасниками) як дохід від корпоративних прав (дивіденди та інші вилучення прибутку); - сум, на які накладена заборона щодо розподілу між власниками
Резервний капітал	Розмір капіталу передбачено статутом або законодавством

Дата добавления: 2013-12-14