Облік цільового фінансування та цільових надходжень

Схема обліку використання прибутку

Забезпечення створюються у разі виникнення внаслідок минулих подій зобов’язання, погашення якого ймовірно призведе до зменшення ресурсів, що втілюють у собі економічні вигоди, та його оцінка може бути визначена за допомогою економічних розрахунків.

Забезпечення для виплат за відпустками робітників створюються для того, щоб рівномірно відносити витрати на оплату праці цієї категорії працівників на собівартість продукції. Забезпечення створюються за певним відсотком до фонду оплати праці робітників (9 – 12 %). Вони відносяться на витрати в момент створення – при нарахуванні їм щомісячної заробітної плати.

Сума зобов’язань з гарантійного обслуговування визначається на підставі інформації про фактичні витрати, пов’язані з виконанням гарантійних зобов’язань за окремими видами продукції, здійснені в попередні періоди. Забезпечення визнаються виходячи з очікуваного діапазону можливих витрат.

Забезпечення, які використовуються в період до 12 місяців, можуть бути класифіковані як поточні (гарантійні зобов’язання на термін до 12 місяців). Забезпечення, що повинні використовуватися за період, що перевищує 12 місяців – довготермінові.

Забезпечення на реструктуризацію визнається, коли підприємство має затверджений детальний план реструктуризації виникає в разі: продажу або припинення видів діяльності; закриття підрозділів; зміни у структурі управління.

Обтяжливий контракт – це контракт, витрати (яких неможливо уникнути) на виконання якого перевищують економічні вигоди від цього контракту.

З метою покращення соціального захисту своїх працівників підприємства можуть створювати забезпечення для виплати додаткових пенсій.

	Не можна створювати забезпечення Для покриття майбутніх збитків, пов’язаних з діяльністю підприємства
	Забезпечення визнаються за таких умов: - Підприємство має теперішню заборгованість унаслідок минулих подій - Існує ймовірність, що для погашення зобов’язань буде необхідне вибуття ресурсів, які втілюють економічні вигоди - Суму зобов’язання можна достовірно оцінити

Забезпечення оцінюються за обліковою вартістю ресурсів, необхідних для погашення відповідного зобов’язання на дату балансу за вирахуванням очікуваних відшкодувань.

Субрахунки	Рахунок 47 “Забезпечення майбутніх виплат і платежів”
471 “Забезпечення” виплат відпусток	- Ведеться облік руху та залишків коштів на оплату чергових відпусток працівників. - Узагальнюється інформація про забезпечення обов’язкових відрахувань (зборів) для забезпечення виплат відпусток та збори на обов’язкове державне пенсійне страхування.
472 “Додаткове пенсійне забезпечення”	Ведеться облік коштів для реалізації програми пенсійного забезпечення
473 “Забезпечення гарантійних зобов’язань”	Ведеться облік руху та залишків коштів, зарезервованих для забезпечення майбутніх витрат на проведення: - гарантійних ремонтів проданої продукції; - ремонту предметів прокату тощо
474	Ведеться облік забезпечення інших наступних витрат, що не знайшли відображення на інших субрахунках

Зміст операції	Дт	Кт
Нарахування суми забезпечень виплат відпусток працівникам підприємства	23, 91, 92, 93, 94
Використання підприємством забезпечення виплат відпусток		66, 65
Здійснене відрахування на пенсійне забезпечення
Нарахування додаткових пенсій
Здійснене відрахування для забезпечення гарантійних зобов’язань
Здійснені витрати на гарантійний ремонт		207, 66, 65

Цільове фінансування і цільові надходження – це кошти, отримані підприємством для здійснення заходів цільового призначення, що обумовлює необхідність організації їх окремого обліку і контролю за використанням.

Напрямками використання цільових надходжень можуть бути: утримання дитячих установ, підготовка кадрів, науково-дослідницькі роботи, винахідницькі цілі.

Цільове фінансування визнається доходом, якщо існує підтвердження того, що воно буде отримано і підприємство виконає умови відносно такого фінансування

Цільове фінансування капітальних інвестицій визнається доходом протягом періоду корисного використання відповідних об’єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об’єктів.

У випадках, коли цільове фінансування отримане як компенсація витрат (або збитків), зазнаних підприємством, або з метою негайної фінансової підтримки без майбутніх пов’язаних із цим витрат, воно визнається доходом того періоду, в якому була створена дебіторська заборгованість, пов’язана із цим фінансуванням.

	Фінансуватися із бюджету та отримувати дотації, субсидії відповідно до програми економічного та соціального розвитку мають право суб’єкти підприємницької діяльності незалежно від форми власності, розташовані на території України.
	До цієї категорії належать платежі, що: - не підлягають поверненню; - не передбачають будь-якої компенсації у вигляді виплат або товарів та послуг в обмін на виробничі платежі і направлені на поточні цілі

Облік та узагальнення інформації про наявність та рух коштів, отриманих для здійснення заходів цільового призначення ведеться на рахунку 48 «Цільове фінансування і цільові надходження» за окремими суб’єктами фінансування.

Зміст операції	Дт	Кт
Відображено заборгованість з фінансування компенсаційних виплат
У кінці звітного періоду списана сума отриманого фінансування
Надійшли кошти з бюджету для відшкодування компенсаційних виплат
Отримана плата за перебування дітей у літніх таборах відпочинку та плата за навчання
Здійснене відрахування для забезпечення гарантійних зобов’язань	301, 311
Отримана гуманітарна допомога (у вигляді грошових коштів)	301, 311
Отримана гуманітарна допомога (у вигляді ТМЦ)	20, 21, 22, 28
Отримана гуманітарна допомога (у вигляді виконаних робіт)
Передана гуманітарна допомога	20, 22, 23, 28, 30,31
Визначення цільового фінансування доходу звітного періоду

До складу інших забезпечень належать страхові резерви, які обліковуються на рахунку 49 «Страхові резерви». Цей рахунок використовують підприємства, які відповідно до законодавства є страхувачами і у встановленому порядку формують страхові резерви.

Рахунок 49 «Страхові резерви» має такі субрахунки:

491 «Резерви незароблених премій»

492 «Резерви збитків»

493 «Інші страхові резерви»

494 «Частка перестраховиків у резервах незароблених премій»

495 «Частка перестраховиків у резервах збитків»

496 «Частка перестраховиків в інших страхових резервах»

497 «Результат зміни резервів незароблених премій»

498 «Результат зміни резервів збитків».

Зміст операції	Дт	Кт
Обчислена на звітну дату величина резервів незароблених премій, які включають частку від суми надходжень страхових платежів
Обчислена на звітну дату величина резервів збитків
Сума резервів незароблених премій та резервів збитків на минулу звітну дату, що включають зарезервовані несплачені суми страхового відшкодування за певними вимогами страхувальників
На суму часток пере страхувачів у резервах незароблених премій та у резервах збитків на звітну дату
Сума часток перестрахувачів у резервах на минулу звітну дату
Використання страхових резервів		70, 79

Щомісяця субрахунок 497 закривається списанням з нього суми в кореспонденції із субрахунком 703 «Дохід від реалізації робіт і послуг», а субрахунок 498 закривається списанням з нього суми в кореспонденції з рахунком 79 «Фінансові результати».

На субрахунках 493 та 496 ведеться облік всіх інших страхових резервів (крім технічних), які формуються страхувачами у випадках, передбачених чинним законодавством.

1.Як на підприємстві формується власний капітал?

2.Як обліковується неоплачений капітал?

3.Як в обліку відображається викуп акцій власної емісії?

4.Який порядок створення і використання резервного капіталу?

5.Як в обліку відображаються операції з випуску і розміщення акцій?

6.Як в обліку відображається вилучений капітал підприємства?

7.Як обліковується додатковий капітал підприємства?

8.Які операції відображаються у кореспонденції з рахунком «Інший додатковий капітал»?

9.Як в обліку відображається безоплатна передача активів?

10.Що включається до складу майбутніх витрат і платежів?

11.Який порядок утворення і використання резерву на оплату відпусток працівниками підприємства?

12.Яке призначення цільового фінансування і цільових надходжень?

13.Який порядок створення цільового фінансування і цільових надходжень?

Дата добавления: 2013-12-14