Основные права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Права налогоплательщиков:

• получать от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
• получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
• использовать налоговые льготы при наличии соответствующих оснований;
• получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных законом;
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
• требовать от налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
• не выполнять неправомерные требования налоговых органов;
• обжаловать акты налоговых органов;
• на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки.

Обязанности налогоплательщиков:

• уплачивать законно установленные налоги;
• встать на учет в налоговых органах;
• вести учет своих доходов (расходов);
• представлять в налоговый орган налоговые декларации;
• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
• в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета.

Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели обязаны дополнительно сообщать в налоговый орган:

• об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов;
• обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
• обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации;
• о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Права налоговых органов:

• требовать документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
• проводить налоговые проверки;
• производить выемку документов при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
• вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений;
• приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика;
• требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
• привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
• вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля.

Обязанности налоговых органов:

• соблюдать законодательство о налогах и сборах;
• осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
• вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
• бесплатно информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах;
• соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
• направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
• представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
• осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов.

Дата добавления: 2013-12-14