Налоговая база

Налоговая база, представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (п.1 ст. 53 НК РФ), т.е. представляет собой количественное выражение предмета налогообложения. Налогооблагаемая база может, как совпадать, так и не совпадать с объектом налогообложения. Определение и порядок исчисления налоговой базы устанавливается законом о конкретном налоге. Исчисление производится плательщиком. – юридическими лицами – по итогам каждого налогового периода. При этом в основу расчёта принимаются данные регистров бухгалтерского учёта, а также иные данные по объектам обложения, подтверждённые документально.

Налоговая база как количественное выражение предмета налогообложения выступает основой для исчисления суммы налога, т.к. именно к ней применяется ставка налога.

Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения. Поэтому сначала выбирают ту или иную физическую характеристику (параметр измерения) из множества возможных, тем самым, определяя масштаб налога.

Масштаб налога – установленная законом характеристика измерения предмета налога. Т.е. налогового права придают юридическое значение стоимостной, физической или иной характеристике предмета налога, используя её в качестве масштаба налога.

Единица налогообложения – единица масштаба налога.

Так объектом налога на имущество (квартиру) является факт владения квартирой, а предметом – сама квартира. У квартиры можно измерить площадь, объём, стоимость, количество окон (разные масштабы). Если выбрать масштаб – площадь, то её можно измерить в кв. м и др. При налогообложении дохода единицей налога является рубль, при обложении акцизами алкогольной продукции – градусы; при исчислении транспортного налога – лошадиная сила, тонна или куб.см.

Объектом акциза является реализация произведённых подакцизных товаров, а предметом – характеристика данного действия через характеристику подакцизных товаров. В ст. 193 НК РФ урегулированы различные варианты масштабов (единиц) акциза в зависимости от вида подакцизного товара: л(единицы л) для безводного спирта и алкогольных напитков; штука (единица штук) для сигар и штук (единицы тысячи штук) для сигарилл; кг (единица кг) для табака; л.с. (единица л.с.) мощности двигателя для автомобилей; т (единица т) для бензина автомобильного.

Налоговая база, являясь существенным элементом налога, необходима только для исчисления налогового обязательства. Обязанность по уплате налога возникает при наличии существующего объекта налогообложения.

Дата добавления: 2013-12-14