Учет движения средств по расчетному счету

Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в банках - текущих, расчетных, валютных, специальных.

Каждое предприятие вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для проведений операций по расчетному счету используются следующие формы (урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств) безналичных расчетов:

• платежные поручения;

• платежные требования–поручения;

• по инкассо.

Платежное поручение – это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Расчеты платежными требованиями–поручениями представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо служат документом для бесспорного списания средств с расчетного счета организации (ст. 874, 875 ГК РФ).

Денежные средства с расчетного счета списываются в календарной очередности, т.е. в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

В Плане счетов для учета этих средств предусмотрены счета 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Выписка банка является основанием для бухгалтерских записей. Она же служит регистром аналитического учета по расчетному счету. Проверять и обрабатывать выписки банка необходимо в день их поступления.

Деньги, поступающие на расчетный счет, запишите в дебет счета 51:

Дт 51 Кт 62 (76...) - поступили на расчетный счет денежные средства.

Дт 51 Кт 91-1 - начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Дт 60 (50, 68, 76...) Кт 51 - списаны с расчетного счета денежные средства.

Дт 91-2 Кт 51 - учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, сравниваются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 "Касса", с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 "Расчетный счет". Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнить соответствие записей в Главной книге и в оборотной ведомости (журнале-ордере N 1 и N 2).

Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса. В ней записываются сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту счетов и сальдо на конец года по каждому синтетическому счету.

Дата добавления: 2013-12-14