Бухгалтерский учет денежных средств

Основные нормативные документы по учету денежных средств.

Для проведения расчетных, кредитных и кассовых операций, а также для хранения свободных средств в банках открываются расчетные и другие счета.

Порядок открытия рассмотрен в Инструкции №3 «Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте», утвержденная постановлением Правления Национального банка Украины № 36 от 04.02.98 г.

- текущие – открываются предприятиями всех форм и видов деятельности для хранения средств и осуществления всех видов банковских операций;

- бюджетные – открываются предприятиями, которым выделяют средства из государственного или местного бюджета;

- кредитными – открываются предприятиям и физическим лицам, которым выдаются кредиты в соответствии с положениями, действующими на Украине.;

- депозитными – открываются предприятиям на определенный срок, обусловленный договором, который заключается между владельцем счета и учреждением банка.

Для открытия текущих счетов, предприятия предоставляют в банк и учреждения банка следующие документы:

- заявление на открытие счета, подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия;

- копию свидетельства о государственной регистрации заверенную нотариально;

- копию зарегистрированного Устава, заверенную нотариально;

- копию документа, подтверждающего взятие предприятия на налоговый учет;

- карточку с образцами подписей, которым предоставлено право распоряжаться счетом и подписывать расчетные документы;

- копию паспортов руководителей предприятия;

- копии протоколов сборов участников обществ;

- копию документов о регистрации в органах Пенсионного фонда, заверенную нотариально.

Физическим лицам предпринимателям, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, счета открываются на их имя. Для открытия счетов предоставляются следующие документы:

заявление на открытие счета, подписывается предпринимателем;

- копию свидетельства о государственной регистрации заверенную нотариально;

- карточку с образцами подписей, заверенную нотариально.

- копию документа, подтверждающего взятие предпринимателя на налоговый учет.

Безналичные расчеты могут осуществляться в следующих формах:

Платежные требования и инкассовые поручения (распоряжения) применятся в случаях, предусмотренных действующим законодательством и нормативными актами Национального банка Украины. Они должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать в зависимости от формы расчетов следующие реквизиты: название документа; номер документа (число, месяц, год его выписки, можно указывать цифрами); название плательщика и получателя средств, их идентификационные коды по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины; название банка плательщика и получателя, их местонахождение; номера по МФО (код банка); сумма платежа цифрами и прописью; назначение платежа; название товара(выполненных работ, предоставленных услуг), ссылка на документ, на основании которого осуществлена операция(договор, счет, товарно-транспортная накладная и т.д.), с указанием его номера и даты.

Платежные документы, как правило, заполняются в двух экземплярах.

Банк на всех платежно-расчетных документах в обязательном порядке в правом верхнем углу проставляет дату поступления документов.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета в банке на перечисление денежных средств на счет другого предприятия. Поручения принимаются банками к исполнению на протяжении 10 дней от даты его выписки.

Если у предприятия недостаточно средств на счете банк осуществляет частичную оплату таких поручений и оформляет мемориальный ордер за подписью ответственного исполнителя, заверенной оттиском штампа банка.

Платежное требование – поручение состоит из двух частей:

- верхняя часть – требование поставщика (получателя средств) непосредственно к покупателю оплатить стоимость предоставленной ему продукции или предоставления услуг;

- нижняя часть – поручение плательщика своему банку перечислить с его расчетного счета сумму, указанную в графе «сумма к оплате».

Расчетный чек – это документ, содержащий письменное распоряжение владельца счета учреждению банка, ведущему его счет, уплатить чекодержателю указанную в чеке сумму.

Чек заполняется от руки, срок его действия 1 год, в чеках не допускаются исправления, заполненный чек предъявляется к оплате в банк в течение 10 календарных дней.

Аккредитив – это денежное обязательство банка, которое выдается им по поручению клиента в пользу его контракта согласно договора. Банк открывает аккредитив и осуществляет платежи поставщикам или предоставляет право другому банку осуществить такие платежи при условии предъявления документов, оговоренных в аккредитиве.

Вексель представляет собой приказ кредитора своему должнику об уплате в указанный срок обозначенной на нем сумму третьему лицу, которого называют ремитентом.

Векселя бывают простыми и переводными. Отличительной чертой простого векселя является то, что он выписывается и подписывается должником.

Переводной вексель подлежит обязательному акцепту плательщиком. Акцепт может быть частичным, то есть подтверждающим согласие на уплату только части долга.

переводные векселя могут быть переданы другому физическому лицу путем – индоссамента – специальной передаточной надписи на обороте векселя.

Именной индоссамент содержит указания о новом владельце векселя. Если на оборотной стороне векселя содержится надпись «без оборота на меня», это означает, что индоссамент не отвечает за платеж по векселю перед его последующим держателем.

На оборотной стороне векселя отражаются гарантии оплаты по векселю, называемые авалем. Лица, оформляющие аваль, отвечают по векселю наравне с плательщиком, но, уплатив вексель, могут требовать от последнего возмещения суммы платежа.

К расчетам, основанным на зачете взаимозадолженности плательщиков, относятся расчеты, по которым взаимообязательства должников и кредиторов погашаются в равных сумма и только по разнице осуществляется платеж на общих основаниях.

Такие расчеты могут осуществляться путем зачисления обязательств между двумя плательщиками или группой плательщиков всех форм собственности обной или различных отраслей хозяйства.

Корреспонденция счетов по учету операций по текущему счету и другим счетам в банке.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Бухгалтерский учет банковских операций
Зачислены денежные средства от организаций	311,312
Одновременно на курсовую разницу
Зачисление средств от покупателей в погашение их задолженности
Зачисление сумм, числящихся в пути
Поступление средств по ранее предъявленным претензиям
Поступление наличных денежных средств в погашение задолженности по возмещению материального ущерба
Внесено учредителями в счет их взносов в уставный капитал
Зачислена краткосрочная ссуда банка
Оплата поставщикам и подрядчикам	631,632
Одновременно на курсовую разницу
Оплата по авансам полученным
Перечислены суммы налогов в бюджет
Перечислены суммы обязательных платежей
Перечислены суммы по социальному страхованию
Перечислены суммы в Пенсионный фонд
Перечислены суммы дочерним предприятиям
Перечислены суммы обязательных платежей в погашение переводного векселя
Перечислены суммы дивидендов акционерам
Перечислены денежные средства на приобретение чековых книжек за счет собственных средств
Оплачены чеком услуги
Оплачены проценты по облигациям
Погашены краткосрочные облигации
Погашена задолженность по векселю	62,684
Оплачена задолженность по финансовой аренде	61,684
Получены денежные средства в кассу на выплату заработной платы
Перечислено с текущего счета иностранным поставщикам
Израсходованы денежные документы
Выкуплены акции у акционеров
Поступили денежные средства для возмещения компенсационных выплат
Получена долгосрочная ссуда банка на расчетный счет
Получена краткосрочная ссуда банка на расчетный счет
Перечислены денежные средства в погашение задолженности по долгосрочной ссуде банка
Перечислены денежные средства в погашение задолженности по краткосрочной ссуде банка
Перечислены банку начисленные проценты
Перечислены суммы денежных средств для приобретения иностранной валюты
Одновременно перечислена сумма сбора в Пенсионный фонд за операции приобретения валюты
Зачислена на счет приобретенная валюта
Сумма комиссионного вознаграждения		377,334
Перечислена предварительная оплата организациям за оборудование, транспортировку, монтаж
Получен аванс от иностранного контрагента
Уплачены таможенные сборы
Поступили денежные средства от иностранного контрагента за отгруженную продукцию
Перечислена иностранная валюта в счет погашения задолженности перед иностранными поставщиками
Оплата банку вознаграждения за обслуживание
Оплата за полученный товар
Предварительная оплата за товар
Получена предварительная оплата за товар, готовую продукцию
Получена оплата за отпущенные товары
Внесены на расчетный счет наличные денежные средства
Возврат (перерасчет) излишне перечисленных платежей в бюджет
Поступление страховых возмещений от органов социального страхования
Возврат подотчетными лицами через расчетный счет неизрасходованных средств
Оплата различных расходов общехозяйственного и общепроизводственного назначения	90,92
Оплата различных расходов, связанных со сбытом продукции
Оплата различных расходов, относящихся непосредственно на основное и вспомогательное производство
Оплата расходов, относящихся к забракованной продукции
Получены наличные денежные средства в кассу
Перечислены суммы подотчетным лицам

Кассовыми операциями называются операции, содержание которых связано с получением в кассу и выдачей из нее наличных денег. Порядок совершения кассовых операций обусловлен Порядком ведения кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденным Постановлением Правления Национального банка Украины № 21 от 02.02.95 г. все государственные, кооперативные, акционерные, арендные, коллективные, совместные предприятия независимо от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банка.

Наличные могут быть получены из учреждений банков предприятиями для расчетов с населением по оплате труда, выплаты денежных выплат и поощрений, направленных на потребление, пособий, компенсаций, гонораров, стипендий, пенсий, командировочных расходов, расходов для закупки с/х продукции, макулатуры, тряпья, стеклотары, страховых возмещений населению, для расчетов с ломбардами и т.д.

Наличные, полученные из банка должны быть расходованы на те цели, на которые они получены.

Прием и выдачу наличных денег в кассе осуществляет кассир или уполномоченное лицо. Они несут полную ответственность за обеспечение сохранности выданных им наличных денег и ценных бумаг.

Кассы предприятий принимают денежные средства по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом уполномоченным на это.