Анализ состояния дебиторской задолженности

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего ее размера и обеспечении своевременной ее инкассации.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение – положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет ощущать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплат заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

В процессе анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.).

В процессе анализа финансового состояния предприятия изучают собственные и заемные источники средств, факторы, влияющие на их размер, состояние запасов, оборачиваемость оборотных средств, использование кредитов банка, состояние дебиторской и кредиторской задолженности.

Основными источниками информации служат соответствующие данные форм финансовой отчетности – 1 «Бухгалтерский баланс», 2 «Отчет о результатах финансово – хозяйственной деятельности», 1-Т «Отчет по труду», 1-ПФ «Отчет о производственно-финансовой деятельности предприятия», 11 «Отчет о наличии и движении основных средств и нематериальных активов».

Финансовое состояние оценивается положительно, если у предприятия экономические, финансовые и трудовые ресурсы имеются в полном объеме и используются по назначению. Неустойчивое финансовое состояние бывает, как правило, тогда когда в результате недостатков в производственно-хозяйственной деятельности дохода получено меньше, чем запланировано или текущие активы используются не по назначению.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются размером полученного дохода и уровнем рентабельности. Источниками поступления доходов на предприятии является такие поступления как от реализации оказанных услуг, работ, а также от прочей не основной деятельности. Как известно, чем больше предприятие оказывает услуги, тем выше его финансовое состояние. Поэтому финансовое состояние предприятия и его результаты следует изучать в тесной взаимосвязи с комплексом экономических показателей.

Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.

Существуют некоторые общие рекомендации управления дебиторской задолженностью:

1. установить контроль за состоянием расчетов с покупателями.

2. с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями следует по возможности расширить круг потребителей.

3. следить за соотношением дебиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости фирмы и привлечения дополнительно дорогостоящих источников финансирования.

4. использовать предоставление скидок при долгосрочной оплате.

При этом важно оценить вероятность безнадежных долгов, для чего используется накопленный на предприятии статистический материал или заключение опытных экспертов.

Важно изучить также качество и ликвидность дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является период оборачиваемости дебиторской задолженности (Пдз), или период инкассации долгов.

Тема 9 «Методика аудита операций по учету денежных средств»

Дата добавления: 2013-12-14