Методика проведения аудита расчетов с бюджетом

Основные выводы и несоответствия, возникшие между данными бухгалтерского учета и анализом, проведенным в ходе аудиторских процедур, определенные на основе выборочной проверки документов, приведены в отчете аудитора.

В части учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Согласно п.1 ст.242 Налогового Кодекса счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.п.2 п.3 ст.242 Налогового кодекса в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии со статьей 235 Налогового кодекса, должны быть указаны фамилия, имя, отчество либо полное наименование, адрес и регистрационный номер поставщика и получателя товаров (работ, услуг), а также номер свидетельства о постановке на учет по НДС поставщика.

1.Примеры отсутствия реквизитов поставщика в следующих счетах-фактурах:

- счет-фактура № 08-1885 от 20.09.05 г. ТОО «ПКФ Торнадо Плюс» на сумму 17 890 тенге (НДС отнесен в зачет в сумме 2 333 тенге);

- счет-фактура №33 от 30.11.05 г. ТОО «Самал» на сумму 29 600 тенге (НДС отнесен в зачет в сумме 3 861)тенге;

2. Нет оригинала счета-фактуры № 2551 от 10.02.05 г. ГЦТ «Алматытелеком» на сумму 15 200 тенге (НДС отнесен в зачет на сумму 1 982 тенге).

Согласно п.4 ст.242 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, либо иными уполномоченными на то должностными лицами.

Соответственно НДС, предъявленный за отпущенные товары, оказанные услуги, выполненные работы, на основании п.4 ст. 235 Налогового кодекса будут принят налоговыми органами в зачет, если будет отнесены зачет в том периоде, в котором получены товары (работы, услуги).

Примеры, когда счета-фактуры были выставлены позднее даты выполнения работ, оказания услуг:

- согласно акту выполненных работ от 31 12.2004г. оказанная услуга заправка тонера составляет 22 050.Счет-фактура от поставщика получены в январе 2005г. №25 от 31.01.2005 г. ТОО «Техносервис» на общую сумму 22 050 тенге, отнесен в зачет НДС на сумму 2 876 тенге. НДС, отнесенный в зачет по таким счетам-фактурам, должен быть исключен из зачета, а расходы относящиеся к прошлому голу, не могут быть отнесены на вычеты в целях налогообложения.

Индивидуальный подоходный налог. Товариществом не включена в доходы работников комиссия банка за выпуск личных пластиковых карточек.

- счет-фактура №450/1 от 31.01.05г. АФ АО Банк Туран Алем на сумму 4 200 тенге.

Согласно п.2 «Правил составления расчета по индивидуальному подоходному налогу»(далее Правила), утвержденных приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 08.12.04г. №625, в строках 201.00.001А, 201.00.001В и 201.00.001С должны указываться доходы, начисленные налоговым агентом за 1,2 и3 месяцы отчетного периода, физическим лицам, в том числе работникам, по договорам на возмездное оказание услуг, аренды, подряда, независимо от того, подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом указанные доходы или нет, а также суммы обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и индивидуального подоходного налога.

Товариществом не отражены в данных строках налоговой отчетности в течение года необлагаемые доходы работников: компенсации по командировкам, спецодежда и другие расходы.

Показатели формы 201.00.005 (выплачено доходов) не соответствует показателям бухгалтерского учета по выплате доходов, соответственно искажены данные строки 201.00.006 и данные 201.00.008.

Социальный налог. При сопоставлении данных бухгалтерского учета с данными расчета аудита начисленного социального налога обнаружены отклонения по некоторым работникам, которые не влияют на общую сумму начисленного социального налога в пределах года:

- по данным Товарищества с доходов Имангалиева С.А в августе недоначислено, а в сентябре излишне начислено социального налога на сумму 3 523 тенге:

- по данным Товарищества с доходов Абдильдаева Р.М. в июне недоначислено, а в июле излишне начислено социального налога на сумму 3 019 тенге.

Обязательные пенсионные взносы. Не представлены документы, обосновывающие на удержание Товариществом обязательных пенсионных взносов с заработной платы, начисленной Ахметовой А.С. в апреле в сумме 3015 тенге.

Тема 11 «Методика проведения аудита операций по оплате труда»

Дата добавления: 2013-12-14