Последовательность проведения анализа финансовой отчетности

Схема 3. Состав и информационные задачи бухгалтерской отчетности

Схема 2. Приемы и способы, применяемые в проведении анализа финансовой отчетности

Анализ финансовой отчетности –это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. При этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий существования.

Схема 1. Место анализа финансовой отчетности в анализе хозяйственной деятельности организации

Тема 1. Значение и роль анализа финансовой отчетности в управлении предприятием

Анализ (от греч. – analisis) означает разложение изучаемого объекта на элементы, на внутренние, присущие этому объекту, составляющие, их исследование.

Процедура анализа является началь­ным этапом в изучении практически любого процесса или явления, ког­да исследователь переходит от простого описания к изучению внутрен­ней структуры и взаимосвязей.

Целью анализа финансовой отчетности предприятия явля­ется оценка финансового состояния предприятия и финансовых резуль­татов его деятельности, проводимая по данным бухгалтерской отчетности и направленная на определение позиции предприятия на рынке относи­тельно прошлых, текущих и перспективных условий существования.

В ходе анализа финансовой отчетности предприятия решаются следующие основные задачи:

1. чтение и общий обзор финансовой отчетности предприятия;

2. общая характеристика средств предприятия и источников их фор­мирования;

3. оценка обеспеченности предприятия оборотными средствами и его финансовой устойчивости;

4. оценка эффективности использования оборотных средств пред­приятия и его деловой активности;

5. анализ состояния расчетов и соблюдения расчетно-финансовой дисциплины;

6. оценка платежеспособности предприятия;

7. оценка удовлетворительности структуры баланса в соответствии с установленными критериями и риска банкротства предприятия;

8. анализ движения денежных средств;

9. общая оценка финансового состояния предприятия и разработка мер по его укреплению.

Анализ финан­совой отчетности важным элементом в системе управления производством, направленным на повышение его эффективности и обоснования принимаемых управленческих решений, а также средством контроля качественного уровня управления предприятием.

Представление анализа в виде одной из функций управления вызвано следующими обстоятельствами:

— анализ должен сопровождать принятие управленческих решений на всех уровнях управления и во всех структурных подразделениях предприятия;

— проведение анализа любого хозяйствующего субъекта или его структурного подразделения строится на единых методологических прин­ципах, что позволяет сопоставлять полученные результаты;

— анализ предшествует принятию управленческих решений, соот­ветственно без его проведения не может быть реализована функция управ­ления.

Предметом анализа финансовой отчетности является изучение совокупности данных о финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его результатах, отражаемых в системе экономической информации, в целях разработки мероприятий, направ­ленных на повышение ее эффективности.

Метод анализа финансовой отчетности предполагает всестороннее изу­чение показателей финансовой отчетности предприятия в их взаимосвязи и взаимозависимости, осуществляемое посредством специальных спосо­бов и приемов экономического анализа.

Наиболее существенная особенность метода анализа финансовой отчетности — это:

1. систем­ность и комплексность подхода к изучению предмета, что достигается при помощи изучения объекта с учетом всех его внутренних и внешних связей и взаимозависимостей;

2. измерение влияния отдельных факторов на исследуемый объект и выделении наи­более существенных из них;

3. обоб­щение результатов анализа и разработке на их основе практических рекомендаций по повышению эффективности работы отдельных испол­нителей, подразделений предприятия, выявлении степени и направления влияния каждого из них на совокупный результат деятельности хозяй­ствующего субъекта.

При проведении анализа финансовой отчетности применяют различные способы и приемы (схема 2).

Информационная система обеспечения анализа финансовой отчетности включает в себя входные данные, результаты их промежуточной обработки и конечные результаты, поступающие в систему управления, т.е. представляет собой совокупность взаимосвязанных данных, всесторонне характеризующих деятельность предприятия.

Основным источником информации для проведения анализа финан­совой отчетности являются данные бухгалтерской (финансовой) отчет­ности и консолидированной отчетности для холдинговых компаний.

Объективная оценка финансового состояния предприятий является важнейшей задачей экономической работы в условиях рыночных отношений.

Так как бухгалтерская (финансовая) отчетность теперь стала единой для всех отраслей и форм собственности (кроме бюджетных организаций, коммерческих банков и страховых компаний), то и методика анализа теперь строиться на единых для всех универсальных принципах.

В настоящее время в состав годовой бухгалтерской отчетно­сти включаются следующие формы (схема 3):

Итоговая часть данных бухгалтерской отчетности организации (не обязательно) Подтверждает достоверность данных бухгалтерской отчетности организации

Бухгалтерская отчетность организации представляет собой систему взаимосвязанных показателей, отражающих имущественное и финансо­вое положение организации на отчетную дату и финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Основное требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности, заключается в том, что она должна давать достоверное и полное пред­ставление об имущественном и финансовом положении организации, об изменениях и финансовых результатах ее деятельности.

Анализ взаимосвязи бухгалтерской (финансовой), налоговой и статистической отчетности. В соответствии с действующим законодательством по окончании каждого отчетного периода предприятия любой формы собственности обязаны составлять и представлять в государственные органы бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Состав, содержание, порядок заполнения и сроки предоставления отчетности регламентируются различными нормативными документами и направлены на выполнение различных информационных функций по отношению к различным пользователям информации. В частности, бухгалтерская (финансовая) отчетность по своему составу и содержанию регламентируются Федеральным законом «О бухгалтерском учете», приказом Минфина России и положениями по бухгалтерскому учету.

В соответствии с вышеназванными документами бухгалтерская (финансовая) отчетность наиболее полно и всесторонне отражает хозяйственную деятельность предприятия с позиций как внешних, так и внутренних пользователей учетной информации.

В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ ведение налогового должно осуществляться предприятиями параллельно с ведением бухгалтерского учета. Однако в информационном плане между данными бухгалтерской и налоговой отчетности также существует тесная взаимосвязь. Прежде всего это проявляется в методике подтверждения данных налогового учета. В частности, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ подтверждением данных налогового учета служат первичные учетные документы, регистры налогового учета, расчет налоговой базы. В свою очередь аналитические регистры налогового учета представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчет­ный (налоговый) период без распределения (отражения) по счетам бухгал­терского учета. Расчет налоговой базы основан на следующих данных:

· сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налого­вом) периоде;

· сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) перио­де, уменьшающих сумму доходов от реализации;

· прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг) собствен­ного производства;

· доходов (расходов) от прочих операций, прибыли (убытка) от прочих операций.

Однако, так как бухгалтерский и налоговый учет разделены, большинство показателей бухгалтерской отчетности для составления отче­тов по налогам специальным образом корректируются. Также многое поддается проверке налогового инспектора (как камеральной, так и документальной), особенно в отношении налогопла­тельщика, а именно:

правильность определения валюты баланса (пересчитываются все итоги по разделам актива и пассива, а также все данные на начало отчетного периода (графа 3 баланса) сверяются с аналогичными данными пре­дыдущего отчета);

правильность определения налогооблагаемой базы (рассчитывается облагаемая база по каждому налогу);

взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности (отельные показатели проверяются на стыковку);

правильность составления налоговой и бухгалтерской отчетности на основании данных бухгалтерских регистров.

Учитывая, что налоговый учет в настоящее время затрагивает только налоговую базу по налогу на прибыль, лучше всего взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности может быть проиллюстрирована на схеме:

Дата добавления: 2013-12-14