Упрощенная система налогообложения

Л. 12 ПРИМЕНЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ НЕКОММЕРЧЕСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

1. Упрощенная система налогообложения

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Первоначально УСН предназначалась для коммерческих организаций малого бизнеса, но с 1 января 2003 года, такое ограничение было снято. Поэтому НКО имеют право применять эту систему, если сочтут налогообложение при ней менее обременительным. Даже тем НКО, которые не ведут деятельность, приносящую доход, переход на УСН может быть выгоден. По данным органов статистики, в РФ в 2009 г. данный режим применяли 5 972 НКО, если взять для сравнения, то на общем режиме находилось всего 5 859 НКО.

Организации, которые перешли на УСН, платят единый налог в размере 6% дохода или 15% от дохода, уменьшенного на величину расходов. Единый налог заменяет собой налог на прибыль и налога на имущество.

НКО, перешедшие на УСН, также не признаются плательщиками НДС, за исключением операций ввоза на таможенную территорию РФ товаров. Помимо единого налога организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов с социальные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения, например, при наличии объекта налогообложения уплачиваются транспортный налог, государственная пошлина, земельный налог.

Организации и индивидуальные предприниматели не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Переход на УСН носит заявительный характер. Срок подачи заявления – с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего года перехода на УСН.

Вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, в этом случае упрощенная система может применяться с даты постановке на учет в налоговом органе.

Существуют следующие ограничения для НКО при переходе на УСН:

1. величина предельного размера доходов организации. С 2010 года такая величина равна 60 млн.руб. в год. Однако следует отметить что многие НКО не выполняют ни каких услуг, а функционируют они за счет благотворительных поступлений или пожертвований. А если какие-либо услуги выполняются, то выручка от них обычно не достигает такой суммы, поэтому фактически такое ограничение некоммерческих организаций не касается.

2. не вправе применять УСН:

· организации, имеющие филиалы и (или) представительства (однако если, организация имеет обособленное подразделение, непоименованное в учредительных документах, то она вправе применять УСН);

· негосударственные пенсионные фонды;

· организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных ископаемых;

· формы адвокатских образований;

· организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

· организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения в виде ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);

· организации, в которых доля участия других организаций, составляет более 25%, за исключением если речь идет об организациях, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%; НКО осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом о потребительской кооперации; учрежденные в соответствии с Законом о науке и государственной научно-технической политике бюджетными научными учреждениями хозяйственные общества; и учрежденные в соответствии с Законом о высшем и послевузовском профессиональном образовании высшими учебными заведениями хозяйственные общества;

· казенные и бюджетные учреждения;

· иностранные организации.

3. ограничение, связанное с численностью работников. Не вправе применять УСН организации, в которых среднесписочная численность работников за налоговый период превышает 100 человек;

4. ограничение, связанное со стоимостью основных средств и нематериальных активов. Такое ограничение распространяется на организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн.руб. При этом учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом.

В настоящее время УСН, также могут применять организации, которые уплачивают единый налог на вмененный доход.

Перешедшие на УСН НКО обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книгу учета доходов и расходов.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными – квартал, полугодие и девять месяцев.

Дата добавления: 2013-12-13