Учет финансовых вложений

Финансовые вложения – это инвестиции организации в ценные бумаги, облигации, в УК других организаций, а также предоставление займов другим организациям. Подробнее в ПБУ 19/02.

Цели финансовых вложений – это получение определенного, как правило, стабильного дохода или оказание влияния на деятельность инвестируемой организации.

Для принятия к учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

1. Наличие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование у организации права на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающих из этого права.

2. Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности).

3. Способность приносить организации экономические выгоды в будущем в форме процентов, дивидендов или прироста их стоимости.

Финансовые вложения оцениваются в сумме фактических затрат инвестора на их приобретение. Первоначальная стоимость финансовых вложений может изменяться. Для целей последующей оценки финансовые вложения могут подразделяться на две группы:

1. По которым можно определить текущую рыночную стоимость. Они отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально с отражением результата в качестве операционного дохода или расхода.

2. По которым текущая стоимость не определяется. Они подлежат отражению в учете на отчетную дату по первоначальной стоимости. В случае снижения их стоимости они отражаются по оценке близкой к рыночной с помощью резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

В балансе организация обязана показать финансовые вложения с подразделением их на долгосрочные, включаемые во внеоборотные активы, и краткосрочные, относящиеся к оборотным активам.

Все инвестиции в финансовые активы независимо от срока их размещения должны отражаться на 58 счете, по дебету которого формируется информация по приобретаемым активам, а по кредиту информация о выбывших активах. Сальдо показывает стоимость финансовых активов на конец отчетного периода, а также сумму незаконченных финансовых вложений. В связи с тем, что состав финансовых вложений может быть очень разнообразным к 58 счету открываются различные субсчета, например 58.2 «Деловые ценные бумаги».

При выбытии актива, принятого к учету в качестве финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость выявляется исходя из оценки, получаемой одним из способов: по первоначальной стоимости каждой единицы, по средней первоначальной стоимости, по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений.

При выбытии активов, принятых к учету в качестве вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость показывается исходя из последней оценки.

Дата добавления: 2014-01-04