Бюджет управленческих расходов

Бюджет общепроизводственных расходов

Бюджет коммерческих расходов

Коммерческие расходы бывают:

· Прямые переменные (затраты на упаковку, затраты на транспортировку, таможенные расходы, комиссионные торговых агентов и прочие). Переменные расходы планируются прямым методом по нормам расходов(должен быть норматив), так как расходы прямые норматив определяется на единицу изделия.

· Постоянные. (Расходы на рекламу, затраты на содержание складских помещений, зарплата сотрудников склада, амортизация склада, амортизация транспортных средств, зарплата сотрудников отделов маркетинга и сбыта, прочее).

В бюджете коммерческих расходов рассчитываются следующие показатели:

1. Переменные коммерческие расходы: ожидаемый объем продаж (бюджет производства)* норму переменных расходов;

2. Постоянные коммерческие расходы (планируются методом от достигнутого);

3. Общие коммерческие расходы = переменные+постоянные расходы; (пойдет в бюджет прибылей и убытков)

4. Выплаты по коммерческим расходам= общие коммерческие расходы- амортизация. (Пойдет в бюджет движения денежных средств).

Общепроизводственные расходы делятся на:

· Косвенные переменные (силовая электроэнергия, технический пар, техническая вода, универсальные инструменты и оснастка). Переменные расходы планируются по нормам расхода. Норматив определяется на 1 час работы цеха. Для определения данного норматива в экономической литературе предлагается использовать методы корелляционно-регрессионного анализа. Ля решения задачи необходимо собрать статистику. ФОТО

Иногда на практике используют упрощенный метод минимакса.

· Постоянные (амортизация производственных помещений и производственного оборудования, аренда произв помещений и произв оборудования, зарплата производственного персонала, коммунальные платежи, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, затраты на вспомогательные материалы, прочие).

Основные показатели данного бюджета:

1. Сумма переменных общепроизводственных расходов;

2. Сумма постоянных общеоизв расходов (планируется от достигнутого);

3. Общепроизводственые расходы всего (бюджет прибылей и убытков);

4. Выплаты по общепроизводственным расходам без амортизационных отчислений, (этот показатель идет в бюджет движения денежных средств).

Управленческие расходы в основном постоянные, планируются от достигнутого.

Управленческие расходы делятся на:

- амортизация офисных помещений, офисного оборудования;

- аренда офисны помещений, офисного оборуд;

- оплата коммунальных платежей;

- зарплата управленческого персонала;

- затраты связанные с управлением компанией (затраты на командировки, оплата услуг связи, затраты на канцелярские принадлежности, представительские расходы и тд);

В бюджете управленческих расходов часто учитывают проценты по кредитам в размере норматива, которые уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль, а также некоторые налоги, которые также уменьшают налогооблаг базу(например налог на имущество).

В 5 бюджетах учитываются все расходы, которые уменьшают налогооблаг базу при расчете налога на прибыль и отражаются в бюджете.

В 2х последних операционных бюджетах отражается состояние активов предприятия.

1. Бюджет производственных запасов;

2. Бюджет постоянных активов.

Оба бюджета необходимы для того, чтобы сформировать прогнозный баланс.

Дата добавления: 2014-01-04