Вопрос 3. Система налогов и сборов в РФ

Под системой налогов и сборов понимается определенная сово­купность сгруппированных и взаимосвязанных налогов и сбо­ров, установленных НК РФ и другими нормативно-правовыми актами в налоговой сфере.

Налоговая система построена на принципах:

1. обязательности (предполагает принудительность и неотврати­мость уплаты налогов);

2. справедливости — предполагает справедливость:

а). горизонтальную (юридические и физические лица, находя­щиеся в равных условиях по объектам обложения, платят одинаковые налоги);

б). вертикальную (справедливое перераспределение налогов меж­ду обеспеченными, которые платят больше, и малоимущими,

3. единства (одинаковые условия на территории всего государства);

4. экономичности, согласно которому издержки по взиманию на­логов должны быть минимальными;

5. определенности — предполагает наличие правил (нормативно-правовых актов) исполнения обязанностей налогоплательщи­ков до начала налогового периода;

6. пропорциональности, согласно которому устанавливается лимит
налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту (ВВП);

7. стабильности (во времени);

8. подвижности — предполагает возможность расширения налого­вой системы при увеличении дополнительных расходов госу­дарства;

9. оптимальности выбора источника и объекта налогообложения.

Структура системы налогов и сборов зависит от бюджетного устройства государства, которое, в свою очередь, определяется государственным устройством.

Так, бюджетная система РФ, отражающая федеративное уст­ройство, включает бюджеты:

1. федеральный;

2. субъектов РФ;

3. муниципальных образований (местные бюджеты).

В свою очередь, система налогов и сборов в РФ делится на три подсистемы, включающие налоги и сборы:

1. федеральные;

2. региональные (субъектов РФ);

3. местные(муниципальных образований).
Федеральные налоги — это налоги, которые, устанавливаются и отменяются НК РФ, обязательны к уплате на всей территории РФ.
К данной подсистеме относятся.

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. страховые взносы во внебюджетные фонды;

5. налог на прибыль организаций;

6. сборы за пользование объектами животного мира и за пользо­вание объектами водных биологических ресурсов;

7. водный налог;

8. государственная пошлина;

Специальные налоговые режимы могут предусматривать осво­бождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Налоги субъектов РФ — это налоги, отвечающие следующим ус­ловиям:

- устанавливаются и отменяются НК РФ;

- вводятся в действие законами субъекта РФ;

- обязательны к уплате на территории соответствующего субъек­та РФ.

К рассматриваемой подсистеме относятся налоги:

1.транспортный;

2.на игорный бизнес;

3. на имущество организаций.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ при установлении регионального налога определяют в порядке и преде­лах, предусмотренных НК РФ.

1.налоговые ставки;

2.порядок и сроки уплаты налога;

3.налоговые льготы, а также основания и порядок их приме­нения.

Местные налоги — это налоги, которые:

- устанавливаются и отменяются НК РФ;

- вводятся в действие представительными органами муниципаль­ных

образований;

- обязательны к уплате на территории соответствующего муни­ципального

образования.

К данной подсистеме относятся налоги:

1.земельный;

2.на имущество физических лиц.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют:

1.налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;

2.порядок и сроки уплаты налога.

Кроме того, указанными органами муниципальных образований могут также устанавливаться:

• налоговые льготы;

• основания и порядок их применения, включая установление раз­мера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Дата добавления: 2014-01-04