КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
По исчислению и уплате обязательных страховых взносов
Общие нормы 303 10 000, 303 11 000) УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ По удержанию и уплате налога на доходы физических лиц Отражение в бухгалтерском учете операций
Порядок отражения в бухгалтерском учете суммы удержанного НДФЛ зависит от вида дохода, с которого данный налог удерживается, и источника выплаты этого дохода. Бухгалтерский учет операций по удержанию и уплате налога на доходы физических лиц регламентирован абз. 2 п. 131 Инструкции N 174н и абз. 2 п. 159 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения по учету расчетов по НДФЛ
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐ │ N │ Содержание операций │ Номер счета │ │п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤ │ │ │ по дебету │ по кредиту │ ├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤ │ 1 │ Удержание НДФЛ с начисленных сумм и перечисление налога в бюджет │ ├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.1│Удержание НДФЛ: │ │ │ │ │- с начисленной заработной │ 0 302 11 830 │ 0 303 01 730 │ │ │платы работника │ │ │ │ │- с прочих выплат по оплате │ 0 302 12 830 │ 0 303 01 730 │ │ │труда │ │ │ │ │- с пособий по государственному│ 0 302 13 830 │ 0 303 01 730 │ │ │социальному страхованию │ │ │ │ │- с вознаграждений за │ 0 302 XX 830 │ 0 303 01 730 │ │ │выполненные работы по договорам│ <*> │ │ │ │гражданско-правового характера │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │1.2│Перечисление удержанных сумм │ 0 303 01 830 │ 0 201 11 610 │ │ │НДФЛ в бюджет │ │ <**> │ ├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤ │ 2 │ Начисление и перечисление в бюджет штрафов и пеней по НДФЛ │ ├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤ │2.1│Начислены штрафы, пени по НДФЛ,│ 0 401 20 290 │ 0 303 01 730 │ │ │подлежащие уплате в бюджет │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │2.2│Перечислены в доход бюджета │ 0 303 01 830 │ 0 201 11 610 │ │ │штрафы, пени по НДФЛ │ │ <**> │ └───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
-------------------------------- <*> Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета. <**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
(счета 0 303 02 000, 0 303 06 000 - 0 303 08 000,
1. Общие нормы по исчислению и уплате обязательных страховых взносов >>> 2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате обязательных страховых взносов >>>
К обязательным страховым взносам, которые должны платить учреждения, относятся: - взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ (далее - ПФР); - взносы на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС); - взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ (далее - ФСС РФ); - взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемые в ФСС РФ. Расчеты по указанным страховым взносам отражаются на счетах (п. 130 Инструкции N 174н, п. 158 Инструкции N 183н): 0 303 02 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"; 0 303 06 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"; 0 303 07 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС";
0 303 08 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС" (применяется до 2012 г.); 0 303 10 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии"; 0 303 11 000 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии". Порядок исчисления и уплаты данных страховых взносов установлен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". База для начисления страховых взносов в ПФР, в ФФОМС и в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных учреждением за расчетный период в пользу физических лиц (ч. 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ). К таким выплатам (вознаграждениям) относятся выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ). Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленными Федеральным законом N 212-ФЗ, приведен в ч. 1, 2 ст. 9 указанного Закона. В данный перечень включены, в частности: - государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
- установленные законодательством компенсационные выплаты (в пределах норм), связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; - компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск); - компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением работников; - суммы единовременной материальной помощи, оказываемой учреждением работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также в связи с террористическими актами на территории Российской Федерации; в связи со смертью члена (членов) семьи работника; в связи с рождением (усыновлением (удочерением)) ребенка (но не более 50 000 руб. на каждого ребенка); - суммы платежей (взносов) учреждения по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности; по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица; по договорам негосударственного пенсионного обеспечения; - взносы учреждения в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя; - стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, компенсируемая лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; - командировочные расходы, включая суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Кроме того, на основании ч. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются: - выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, - в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации; - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, - в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации. Тарифы страховых взносов установлены ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ. В каждый из фондов взносы исчисляются и перечисляются учреждением отдельно.
Внимание! Напомним, что сумму страхового взноса на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащую уплате в ФСС РФ, учреждение может уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.
Учреждение вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 2, 2.1 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ). Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется этот платеж (ч. 5 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ). Согласно ч. 1 ст. 25 названного Федерального закона в случае несвоевременного перечисления страховых взносов учреждение должно уплатить пени. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях, при этом сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (ч. 7 ст. 15 Федерального закона N 212-ФЗ).
Подробнее о порядке начисления и уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС см. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
Страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения (как по основному месту работы, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы, и включаемые в базу для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184)). Выплаты, с которых взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются, приведены в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Размер страхового взноса определяется по страховому тарифу, который устанавливается федеральным законом в зависимости от класса профессионального риска. При этом страховщик (ФСС РФ) вправе устанавливать скидки или надбавки к страховому тарифу (ст. 21, п. 1 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ). Учреждения-страхователи, выплачивающие работникам в соответствии с п. 9 вышеназванных Правил социальное обеспечение по страхованию, перечисляют в ФСС РФ сумму, равную разнице между начисленными страховыми взносами и суммой расходов на выплату указанного обеспечения (п. 5 Правил). Суммы страховых взносов с выплат по трудовым договорам (контрактам) перечисляются в ФСС РФ ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а с выплат по гражданско-правовым договорам - в срок, установленный ФСС РФ. За нарушение указанных сроков с учреждения взыскиваются пени (п. 4 ст. 22, п. 1 ст. 22.1 Федерального закона N 125-ФЗ).
Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 334; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |