КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Налоговых вычетов и уплаты налога на добавленную стоимость
Отражение в бухгалтерском учете начисления,
Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате налога на добавленную стоимость регламентирован абз. 5 п. 131 Инструкции N 174н и абз. 3 п. 161 Инструкции N 183н.
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐ │ N │ Содержание операций │ Номер счета │ │п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤ │ │ │ по дебету │ по кредиту │ ├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤ │ Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом по НДС │ ├───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1 │ Операции по начислению (восстановлению) НДС │ ├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.1│Реализация товаров (работ, │ │ │ │ │услуг, имущественных прав): │ │ │ │ │- отражение выручки от │ 2 205 XX 560 │ 2 401 10 120, │ │ │реализации │ <1> │ 2 401 10 130, │ │ │ │ │ 2 401 10 172, │ │ │ │ │ 2 401 10 180 │ │ │- начисление НДС с выручки от │ 2 401 10 120, │ 2 303 04 730 │ │ │реализации │ 2 401 10 130, │ │ │ │ │ <2> │ │ │ │ │ 2 401 10 172, │ │ │ │ │ 2 401 10 180 │ │ │ │ │ <2> │ │ ├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │1.2│Получение предварительной │ │ │ │ │оплаты (аванса) под поставку │ │ │ │ │товаров, имущественных прав, │ │ │ │ │выполнение работ, оказание │ │ │ │ │услуг: │ │ │ │ │- отражение суммы полученного │ 2 201 11 510 │ 2 205 XX 660 │ │ │аванса (предоплаты) │ <3> │ <1> │ │ │- начисление НДС с суммы │ 2 210 01 560 │ 2 303 04 730 │ │ │полученного аванса (предоплаты)│ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │1.3│Выполнение строительно- │ │ │ │ │монтажных работ (СМР) для │ │ │
│ │собственного потребления: │ │ │ │ │- начисление НДС на выполненный│ 2 210 01 560 │ 2 303 04 730 │ │ │собственными силами объем СМР │ │ │ │ │за счет средств от приносящей │ │ │ │ │доход деятельности │ │ │ │ │- начисление НДС на выполненный│ 0 106 X1 310 │ 0 303 04 730 │ │ │собственными силами объем СМР │ <4> │ │ │ │за счет бюджетных субсидий и │ │ │ │ │инвестиций │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │1.4│Ввоз товаров на территорию РФ и│ 0 210 01 560 │ 0 303 04 730 │ │ │иные территории, находящиеся │ │ │ │ │под ее юрисдикцией, │ │ │ │ │начисление НДС при импорте │ │ │ │ │материальных ценностей │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │1.5│Восстановление к уплате в │ 2 210 01 560 │ 2 303 04 730 │ │ │бюджет НДС, принятого к вычету │ │ │ │ │с суммы перечисленного аванса │ │ │ │ │(предоплаты) │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │1.6│Начисление штрафных санкций │ 2 401 20 290 │ 2 303 04 730 │ │ │(пеней) за неполную │ │ │ │ │(несвоевременную) уплату НДС в │ │ │ │ │бюджет │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2 │ Налоговые вычеты по НДС │ │ │ (при соблюдении требований ст. ст. 171, 172 НК РФ) │ ├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤ │2.1│Приобретение у поставщиков │ │ │ │ │(подрядчиков) товаров, работ, │ │ │ │ │услуг, имущественных прав: │ │ │ │ │- принятие к учету │ 2 106 XX 000, │ 2 302 XX 730, │ │ │приобретенных нефинансовых │ <1> │ <1> │ │ │активов (работ, услуг) (без │ 2 109 X0 000, │ 2 208 XX 660 │ │ │НДС) │ <4> │ <1> │ │ │ │ 2 401 20 200, │ │ │ │ │ 2 105 XX 340 │ │ │ │ │ <1> │ │ │ │- отражение суммы "входного" │ 2 210 01 560 │ 2 302 XX 730, │ │ │НДС, предъявленного │ │ <1> │ │ │поставщиками (подрядчиками) │ │ 2 208 XX 660 │ │ │ │ │ <1> │ │ │- принятие к вычету "входного" │ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │ │ │НДС │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │2.2│Перечисление предварительной │ │ │ │ │оплаты (аванса) под поставку │ │ │ │ │товаров, имущественных прав, │ │ │ │ │выполнение работ, оказание │ │ │ │ │услуг: │ │ │ │ │- отражение суммы │ 2 206 XX 560 │ 2 201 11 610 │ │ │перечисленного аванса │ <1> │ <5> │ │ │(предоплаты) │ │ │ │ │- налоговый вычет НДС с суммы │ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │
│ │перечисленного аванса │ │ │ │ │(предоплаты) │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │2.3│Принятие к вычету суммы НДС, │ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │ │ │начисленной учреждением при │ │ │ │ │получении аванса (предоплаты) │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │2.4│Принятие к вычету суммы НДС, │ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │ │ │начисленной при выполнении СМР │ │ │ │ │для собственных нужд │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │2.5│Принятие к вычету суммы НДС, │ 2 303 04 830 │ 2 210 01 660 │ │ │уплаченной при ввозе │ │ │ │ │материальных ценностей на │ │ │ │ │территорию РФ (импорте) │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤ │ 3 │ Уплата НДС, сумм штрафных санкций (пеней) в бюджет │ ├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤ │3.1│Перечисление в доход бюджета │ 2 303 04 830 │ 2 201 11 610 │ │ │суммы НДС │ │ <6> │ ├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │3.2│Перечисление в доход бюджета │ 2 303 04 830 │ 2 201 11 610 │ │ │суммы штрафных санкций (пеней) │ │ <5> │ │ │за неполную (несвоевременную) │ │ │ │ │уплату НДС в бюджет │ │ │ ├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤ │ 4 │ Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета │ │ │ излишне начисленного и перечисленного НДС │ ├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤ │4.1│СТОРНО - на суммы излишне │ 2 401 10 XXX │ 2 303 04 730 │ │ │начисленного НДС │ <7> │ │ ├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤ │4.2│Зачисление суммы излишне │ 2 201 11 510 │ 2 303 04 730 │ │ │перечисленного НДС │ <3> │ │ └───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
-------------------------------- <1> Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета. <2> Коды КОCГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" или 180 "Прочие доходы" применяются при отражении операций по начислению налога на добавленную стоимость в соответствии с утвержденной бюджетным учреждением учетной политикой (Указания N 180н). <3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17. <4> Применяется соответствующий код группы синтетического счета. <5> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18. <6> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус". <7> Применяется соответствующий код КОСГУ.
Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 291; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |