По начислению и уплате налога на имущество организаций

Отражение в бухгалтерском учете операций

По исчислению и уплате налога на имущество организаций

Общие нормы

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

(СЧЕТ 0 303 12 000)

1. Общие нормы по исчислению и уплате налога на имущество организаций >>>

2. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога на имущество организаций >>>

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций регулируется нормами гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ и принятыми в соответствии с ней законами субъектов РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Земельные участки не признаются объектами налогообложения налогом на имущество (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество определен в ст. ст. 375 и 376 НК РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из остаточной стоимости имущества, относящегося к основным средствам.

Статьей 381 НК РФ установлены налоговые льготы по налогу на имущество. Например, от налогообложения освобождаются:

- организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

- организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

- организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

- организации - в отношении космических объектов;

- имущество государственных научных центров.

Законодательными (представительными) органами субъектов РФ перечень налоговых льгот может быть дополнен (п. 2 ст. 372 НК РФ).

Ставка налога, порядок и сроки его уплаты, а также сроки представления налоговых деклараций устанавливаются законами субъектов РФ.

За нарушение сроков уплаты налога с учреждения взыскиваются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ), а за неполную уплату налога на имущество в бюджет учреждение может быть привлечено к ответственности, предусмотренной ст. ст. 120, 122 НК РФ.

Расчеты с бюджетом по налогу на имущество отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 0 303 12 000 "Расчеты по налогу на имущество организаций" (п. 130 Инструкции N 174н, п. 158 Инструкции N 183н).

Расходы бюджетных учреждений по уплате налога на имущество относятся на статью 290 КОСГУ.

Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате прочих платежей в бюджет, в том числе по начислению и уплате налога на имущество, регламентирован абз. 7 п. 131 Инструкции N 174н и абз. 7 п. 159 Инструкции N 183н.

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов с бюджетом по налогу на имущество

N п/п	Содержание операций	Номер счета
по дебету	по кредиту
Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом по налогу на имущество
	Начисление учреждением налога на имущество	0 401 20 290	0 303 12 730
	Начисление учреждением штрафных санкций (пеней) за неполное (несвоевременное) перечисление налога на имущество в бюджет	0 401 20 290	0 303 12 730
	Перечисление учреждением в доход бюджета налога на имущество	0 303 12 830	0 201 11 610 <*>
	Перечисление учреждением штрафных санкций (пеней) за неполное(несвоевременное) перечисление налога на имущество в бюджет	0 303 12 830	0 201 11 610 <*>
Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета излишне начисленного и перечисленного налога на имущество
	СТОРНО - на сумму излишне начисленного налога на имущество	0 401 20 290	0 303 12 730
	Зачисление суммы излишне перечисленного налога на имущество	0 201 11 510 <**>	0 303 12 730

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

Дата добавления: 2014-01-04