Тема: Страховые взносы на обязательное страхование работников в государственные внебюджетные фонды

Страховые взносы в следующие фонды:

· Пенсионный фонд Российской Федерации — на обязательное пенсионное страхование;

· Фонд социального страхования Российской Федерации — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

· Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Страховые платежи в указанные фонды в соответствии с законодательством РФ являются обязательными.

Плательщики:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (для них объект налогообложения - стоимость страхового года).

Объекты обложения: выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

База для начисления страховых взносов рассчитывается как начисленные суммы по указанным договорам, в пользу физических лиц нарастающим итогом с начала года, до достижения суммы 568000 руб. (с 2013 г.) в расчете на одного застрахованного, после достижения указанной суммы взносы с выплат данному застрахованному не взимаются.

Не облагаются страховыми взносами:

· государственные пособия;

· компенсации в соответствии с законодательством (по перечню, в т.ч. суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на командировку);

· единовременная материальная помощь (по перечню);

· материальная помощь в пределах 4000 руб. за год;

· плата за обучение по основным и дополнительным профессиональным программам (в т.ч. подготовки и переподготовки кадров);

· и др.

В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, также не включаются: любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Расчетный период - календарный год.

Отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Для некоторых категорий плательщиков установлены пониженные тарифы(ст. 58) взносов на переходный период 2011 -2019 гг.:

1) сельскохозяйственных товаропроизводителей, для организаций и предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физ-культурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

2) организаций и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны; для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (имеют государственную аккредитацию, доля доходов от этой деятельности более 90% в общей сумме дохода, ССЧ не менее 50 человек); для обществ, созданных бюджетными научными и образовательными учреждениями после 13 августа 2009 г. и осуществляющих внедрение результатов интеллектуальной деятельности, если работают по упрощенной системе налогообложения;

3) российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации, если основная деятельность - издательская или полиграфическая, а также деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств.

Для остальных плательщиков применяются общие тарифы страховых взносов.

Тарифы страховых взносов
В 2013 году действуют следующие тарифы:
Плательщики	ПФ	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
Выплаты в пользу физических лиц
Организации и индивидуальные предприниматели на ОСН, УСН (кроме перечисленных в статье 58 федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ по определенным видам деятельности (в отношении выплат, относящихся к этим видам деятельности).	22.0 %	2.9 %	5.1 %	0.0 %
Выплаты за самих себя (см. Фиксированные взносы ИП/2013)
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты	26.0 %	-	5.1 %	0.0 %

Взносы в ПФР
на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
г.р. 1966 и до	г.р. 1967 и после	г.р. 1967 и после
22%	16%	6%

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с законодательством РФ.

Ежеквартально предоставляется отчетность - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. В ПФ РФ не позднее 15 числа второго календарного месяца - на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В ФСС РФ не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Дата добавления: 2014-01-04