Визначення руху грошових коштів

При складанні Звіту про рух грошових коштів потрібно користуватись всіма формами фінансової звітності і даними аналітичного бухгалтерського обліку.

Розглянемо приклад заповнення Звіту про рух грошових коштів на підставі наведених даних у таблицях 8.1, 8.2, 8.3.

Назва статті	Залишок на початок звітного періоду	Обороти за звітний період	Залишок на кінець звітного періоду
По дебіту	По кредіту

Актив: Основні засоби (залишкова вартість) Оборотні активи:	30,0	-	6,5	32,5
запаси розрахунки з дебіторами грошові кошти та їх еквіваленти Усього по активу	- - 70,0 100,0	45,0 65,0 60,0 170,0	35,5 60,0 55,0 156,5	10,0 5,0 75,0 113,5
Пасив: Власний капітал Поточні зобов’язання постачальникам з оплати праці зі страхування з бюджету Усього пасиву	90,0 10,0 100,0	55,0 5,0 5,0 7,2 72,2	13,0 13,0 7,5 7,2 85,7	103,0 2,5 113,5
Валюта балансу	100,0	242,2	242,2	113,5

Назва статті	Шифр рядка	Сума, грн.
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) Собівартість реалізованої продукції(товарів, робіт, послуг) Валовий прибуток Прибуток від операційної діяльності Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування		70,0 47,0 23,0 23,0 23,0

Назва статті	Шифр рядка	Сума, грн.
Матеріальні затрати		25,0
Витрати на оплату праці		13,0
Відрахування на соціальні заходи		7,5
Амортизація		3,7
Інші операційні витрат		1,5
Разом		50,7

На підставі даних, приведених у таблиці 6.1, 6.2, 6.3 складемо звіт про рух грошових коштів. У таблиці 6.4 приведені суми та пояснення заповнення строк форми №3.

Таблиця 6.4 – Звіт про рух грошових коштів (за формою №3)

Стаття	Код рядка	Звітний період	Пояснення
Надходження	Видатки

1. Рух коштів у результаті операційної діяльності Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування		23,0	-	Прибуток (форма №2, код рядка 170)
Коригування на амортизацію		3,7	-	Амортизація – це сума, яка у складі ціни реалізованої продукції надходить від покупців і залишається на підприємстві, а тому необхідно цю величину додати до надходжень (форма №2, рядок 260)
Збільшення (зменшення) забезпечень		-	-
Збиток (прибуток) від не реалізаційних курсових різниць		-	-
Збиток (прибуток) від не операційної діяльності		-	-
Витрати на сплату відсотків		-	-
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах		26,7
Зменшення (збільшення) оборотних активів		-		Збільшення суми оборотних активів (запаси + дебітори) на кінець періоду
Витрати майбутніх періодів		-	-
Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань		0,5		Поточні зобов’язання на кінець звітного періоду збільшилися на 0,5 тис. грн. (баланс, 4 розділ)
Доходи майбутніх періодів		-	-
Грошові кошти від операційної діяльності		12,2		Статті грошових коштів та їх еквівалентів збільшилося на кінець звітного періоду (26,7-15+0,5 = 12,2)
Сплачені відсотки
Податок на прибуток		-	7,2	Дебет рах. 641
Чистий рух коштів до надзвичайних подій		-	-
Рух коштів від надзвичайних подій		-	-
Чистий рух від операційної діяльності		5,0		Тому, що не було коштів від надзвичайних подій сума 12,2 тис. грн. зменшується на суму сплачених податків
2. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності Реалізація
фінансових інвестицій		-
необоротних коштів		-		За звітний період реалізації необоротних активів не було. Зменшення їх суми на 6,5 тис. грн. у балансі пояснюється їх ліквідацією в зв’язку зі зносом
майнових колективів		-	-
Отримано: відсотки		-
дивіденди		-
інші надходження		-
Придбання: фінансових інвестицій			-
необоротних активів			-
майнових комплексів			-
інші платежі			-
Чистий рух коштів до		-
надзвичайних подій
Рух коштів від надзвичайних подій		-
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності		-
3. Рух коштів у результаті фінансової діяльності Надходження: власного капіталу		-
Отримані позики		-
Інші надходження		-
Погашення позик			-
Сплачені дивіденди			-
Інші платежі			-
Чистий рух коштів до надзвичайних подій		-
Рух коштів від надзвичайних подій		-	-
Чистий рух коштів від фінансової діяльності		-	-
Чистий рух коштів за звітний період		5,0		Тому, що не було руху коштів не від інвестиційної та фінансової діяльності. Суму 5,0 тис. грн. перенесено з рядка 170
Залишок коштів на початок року		70,0
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів		-	-
Залишок коштів на кінець року		75,0		Баланс, сума грошових коштів, гр.4

Таким чином протягом звітного періоду рух грошових коштів від операційної діяльності становить 5,0 тис. грн. Тому, що інвестиційна та фінансова діяльність не здійснювалась, загальний чистий рух грошових коштів за звітний період склав – 5 тис. грн.