Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Складні схеми відмивання




Фіктивні операції з цінними паперами з переказом коштів закордон (рис.5)

Нерезидент укладає угоду на придбання цінних паперів, отримує цінні папери від підставного продавця, але не розплачується за них (варіант: отримує цінні папери, після чого угода скасовується, але цінні папери не повертаються) (1). Далі ці папери продаються нерезидентом за брудні кошти (2). Кошти перераховуються за межі України на рахунок нерезидента під виглядом „повернення інвестицій” (3).

Як правило, схема застосовується для приховування джерел походження брудних коштів з метою їх подальшої легалізації та є ланкою великої схеми відмивання.

До можливих порушень законодавства при реалізації схеми належать такі. У схемі можуть порушуватися вимоги постанови НБУ від 18.03.97 р. №127 (щодо надання додаткових документів). Зокрема, може мати місце шахрайство або підробка документів, в тому числі використання підроблених або викрадених / загублених документів для надання банку при купівлі іноземної валюти, а також відсутність документів, що підтверджували б попереднє інвестування особою грошових коштів в Україну, представлення „повернення інвестицій” в якості призначення платежів по операціях з переказу валюти за кордон.

Особливістю схеми також є те, що цінні папери придбаваються та продаються нерезидентом практично за однаковою ціною (це робиться з метою уникнення появи оподатковуваного доходу у нерезидента). Враховуючи значний обсяг операцій, повний розрахунок з продавцем за придбані цінні папери не здійснюється. Примітка. Купівля іноземної валюти за інвестиційними операціями в разі повного або часткового припинення володіння інвестором цінними паперами, емітованими резидентами, за умови їх продажу резиденту за гривні, а також повної або часткової репатріації прибутків, доходів, інших доходів від володіння інвестором цінними паперами, емітованими резидентами, вимагає відповідно до пункту „г” пункту 2.13 Постанови Правління НБУ від 18.03.1999 р. № 127 „Про затвердження правил здійснення операцій на міжбанківському валютному ринку України” таких документів (у разі відсутності нотаріально засвідченої копії інформаційного повідомлення про внесення іноземної інвестиції):

- заяви із зазначенням суми, що підлягає поверненню та репатріації, реквізитів нерезидента, якому повертається раніше здійснена інвестиція та/або репатрійовані прибутки, доходи від інвестиційної діяльності в Україні, у тому числі реквізитів рахунку в іноземному банку, на який мають бути перераховані кошти;

- нотаріально засвідченої копії договору (угоди, контракту), що свідчить про придбання інвестором цінних паперів резидентів, з документальним підтвердженням його виконання (глобальний сертифікат, виписка з реєстру акціонерів та з рахунку інвестора в депозитарії тощо);

- виписки (довідки) банку про фактичне надходження грошових коштів в Україну.

Зазвичай схема виявляється при аналізі банківських рахунків, при здійсненні валютного контролю.

Рис. 5 Фіктивні операції з цінними паперами з переказом коштів закордон

Спекулятивні операції при формуванні статутного фонду акціонерного товариства (рис. 6)

Легалізація злочинних доходів відбувається шляхом отримання коштів під час заснування акціонерного товариства. Статутний фонд акціонерного товариства формується за рахунок „дешевих” акцій (1, 2). Інвестори А, В (дружні або підконтрольні особи) купують акції акціонерного товариства, статутний фонд

якого сформовано “сміттєвими акціями” (3, 4). Дохід засновників набуває легальної форми (5).

Схема може бути частиною більш складної та використовується безпосередньо для надання брудним коштам легального вигляду. Кошти легалізуються за рахунок штучного завищення ціни акцій, якими формується статутний фонд, та випуску акцій заснованого акціонерного товариства за номіналом завищеної вартості.

Порушення законодавства при реалізації схеми, як правило, відсутні. Водночас можливе шахрайство.

Зазвичай, схема виявляється під час перевірки (у зв’язку з тим, що подібні товариства рідко здійснюють статутну діяльність) та при аналізі документів, наданих для реєстрації випуску акцій в ДКЦПФР, здійсненні аудиторських висновків щодо формування та сплати статутних фондів.

Рис. 6. Спекулятивні операції при формуванні статутного фонду акціонерного товариства

Фіктивні операції в сфері автострахування (рис. 7)

Власник брудних коштів передає підконтрольній фірмі злочинні кошти у вигляді безповоротної фінансової допомоги або внеску до статутного фонду (1). Фірма, що має власний новий автопарк, укладає зі страховою компанією комплексний договір страхування на всіх працівників зі страхування автотранспорту та відповідальності перед третіми особами, сплачує визначену угодою суму страхових платежів (2).

Протягом дії договору страхування „автопарк” проходить техогляд та дрібний ремонт в підконтрольній автомайстерні, де насправді проводиться заміна нових деталей авто на старі (пряме порушення умов договору), нові деталі згодом реалізуються (3). Так само аналогічним чином „обслуговується” й транспортний засіб власника брудних коштів (4).

Згодом інсценується страховий випадок, де постраждалими є обидві зазначені сторони (винуватець – застрахована фірма). Страхувальником подається заява на компенсацію збитків (5). Страхова компанія в обумовлених договором страхування межах сплачує компенсацію застрахованій фірмі та третій особі (6).

Схема використовується для розміщення брудних коштів та безпосередньо для надання їм легального вигляду. Кошти легалізуються завдяки змові страхувальника з третьою особою та імітації страхового випадку. Крім того, отримується доход від перепродажу нових автомобільних деталей.

Можливі порушення законодавства при реалізації такої схеми –фальсифікація страхового випадку та шахрайство.

Оскільки слабким місцем схеми є фальсифікація страхового випадку та шахрайство із заміною частин об’єктів страхування це може сприяти її виявленню завдяки свідченням учасників, результатами експертизи тощо.

Рис. 7. Фіктивні операції в сфері автострахування

Інвестиційні операції фізичних осіб-нерезидентів зцінними паперами з використанням брудних коштів (рис.8)

Підставна особа купує у фірми А (торговця цінними паперами) цінні папери (1). Підставна особа продає ці папери підставній фізичній особі-нерезиденту (2), яка, в свою чергу, реалізує їх власнику брудних коштів за завищеними цінами (3). Кошти з рахунку фізичної особи переводяться на рахунок закордонного банку під виглядом „повернення” інвестицій згідно договору купівлі-продажу цінних паперів (4) та переводяться до підзвітної власнику злочинних коштів фірмі В (5).

Як правило, схема є ланкою великої схеми відмивання та застосовується для приховування джерел походження брудних коштів з метою їх подальшої легалізації. Операції з акумулювання коштів у фізичної особи відбуваються на кореспондентських рахунках одного банку-резидента.

При реалізації схеми можлива фальсифікація звітності, а також використання підроблених або викрадених документів для надання банку при купівлі іноземної валюти (на „виконання” вимоги постанови НБУ від 18.03.97 р. № 127 щодо надання додаткових документів).

Зазвичай, схема виявляється при аналізі банківських рахунків, при здійсненні валютного контролю, оперативних заходів (перевірка джерел коштів, що вивозяться).

Рис.8. Інвестиційні операції фізичних осіб-нерезидентів зцінними паперами з використанням брудних коштів

Кредитування під заставу брудних коштів на депозиті з проведенням операцій за кордоном (рис. 9)

Банк видає кредит під заставу злочинних коштів на депозитному рахунку (1). Кошти спрямовуються за межі України (2) та певний час обертаються там, повертаючись на Україну (2). Отриманий легальний доход акумулюється за кордоном (3).

Така схема застосовується для приховування джерел походження брудних коштів (етапи розшарування та інтеграції). Особливістю схеми є те, що депозитні кошти виступають у формі застави під банківський кредит.

Часто умовою реалізації схеми є фальсифікація звітності.

Як правило, схема виявляється банківською установою в ході валютного контролю операцій, а також при загальному аналізі банківських рахунків.

Банківська установа надає резидентам України кредити для здійснення передплати відповідно до зовнішньоекономічних контрактів. Кредитні кошти перераховуються на рахунки нерезидентів в офшорних банках. Через передбачені законодавством терміни (90 діб) вони повертаються до українського банку у зв'язку з невиконанням фірмою-нерезидентом умов контракту. Однак протягом 90 діб кредитні кошти українського банку використовуються в комерційній діяльності офшорних структур, і отриманий прибуток залишається за межами України.

Рис. 9. Кредитування під заставу брудних коштів на депозиті з проведенням операцій за кордоном




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 450; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.016 сек.