Учет операций по расчетному счету

Расчеты с коммерческими партнерами, бюджетными и др. организациями осуществляются, как правило, в безналичной форме расчетов путем перечисления ДС со своего расчетного счета на расчетный счет получателя. Учет операций по расчетному счету осуществляется на 51 счете.

Счет 51 «Расчетный счет»

Дт	Кт
НС: Остаток денежных средств на начало периода ОД: Поступление денежных средств от покупателей, из кассы, др. КС: Остаток средств на конец периода	ОК: Расходование денежных средств на оплату счетов поставщиков, подрядчиков, на заработную плату и др.

Организация в процессе своей хозяйственной деятельности заключает договоры с другими организациями на поставку товарно-материальных ценностей, производит оплату налогов (бюджетных и внебюджетных), выплачивает зарплату. Эти операции осуществляются с использованием безналичной формы расчетов.

Отношения организации с банком строятся на основе договоров. Для расчетов она может открывать в банке счета различных видов, а именно:

· расчетные счета - открываются всем коммерческим организациям, имеющим статус юридического лица. Владелец счета может распоряжаться своими средствами без ограничений;

· текущие счета – открываются некоммерческим учреждением, а также организациями, не обладающие признаками, дающими право открыть расчетные счета (например, структурным подразделением). Владелец счета распоряжается своими средствами в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящим органом;

· специальные счета – применяются для хранения средств строго целевого назначения.

Каждая организация имеет право открыть расчетные счета в различных банках и иные счета

Для открытия расчетного счета необходимо:

1. заявление на открытие расчетного счета;

2. копия учредительных документов, заверенная нотариально;

3. банковские карточки, которые заполняются у нотариуса с образцом подписи руководителя и бухгалтера с оттиском печати;

4. справка о постановке на налоговый учет.

Банк в течение 5 дней открывает расчетный счет для организации и заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в том числе и обналичивание денежных средств. Параллельно выставляется информация в налоговой службе.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы, поручения организации, а также выдачу средств на оплату труда, командировочные расходы и хозяйственные нужды.

Операции по зачислению денежных средств или списанию с него производятся на основе письменных распоряжений владельцев счета (денежные чеки, платежные поручения, объявления на взнос наличными) или с их согласия.

Прием и выдача наличных средств осуществляется на основе следующих документов:

1. объявление на взнос наличными (для торговых организаций). Документ состоит из трех частей: объявления, талона к объявлению и квитанции. Первые две части остаются в банке, третья часть является оправдательным документом организации о внесении денежных средств на расчетный счет.

2. денежный чек - приказ банку о выдаче средств с расчетного счета определенной суммы с указанием на оборотной стороне направления использования ДС;

3. платежное поручение – поручение своему банку о списании средств с расчетного счета плательщика на счет получателя;

4. платежное требование-поручение. Поставщик дает указание своему банку о перечислении денежных средств с расчетного счета покупателя на его счет (двухстороннее движение документов)

5. выписки с расчетного счета. Организация периодически получает выписки, где отражается вся информация о движении средств на расчетном счете. Выписка является регистром аналитического учета. Суммы, неправильно отраженные на расчетном счете, и обнаруженные при анализе, отражаются на счете 76.

Для отражения оборотов по Кт 51 используется журнал-ордер №2 (количество выписок равно количеству строк в ж-о №2).

Безналичные формы расчетов осуществляются следующим образом:

1. с помощью платежных поручений;

2. с помощью платежных требований;

3. аккредитивная форма расчетов;

4. с помощью расчетных чеков;

5. с помощью почтовых переводов (через учреждения связи);

6. форма расчетов в виде плановых платежей (при установлении длительных и надежных связей между организациями в определенные сроки осуществляется перечисление сумм на расчетный счет получателя).

Схема расчетов с помощью платежных поручений имеет вид:

1. товарно-материальные ценности, услуги

2. платежное поручение

3. оплата по платежному поручению с расчетного счета получателя на расчетный счет поставщика

4. выписка о поступлении средств

5. выписка о списании + копия платежного поручения с отметкой банка.

Платежные поручения выставляются покупателями за товары, услуги и принимаются банком независимо от состояния расчетного счета плательщика. При отсутствии средств поручение помещается в картотеку и оплачивается по мере поступления средств. Очередность списания средств определена гражданским кодексом.

Платежное требование

3

1. товарно-материальные ценности, услуги

2. платежное требование по инкассо.

Инкассо - поручение своему банку о получении денежных средств с расчетного счета покупателя на счет поставщика;

3. пересылка документов в банк покупателя;

4. уведомление для получения акцепта (согласия на осуществление операции);

5. получение акцепта;

6. перечисление денежных средств со счета покупателя на счет поставщика. Подтверждением данной операции является а визо - официальное банковское извещение или уведомление по произведенной банковской операции;

7. выписка поставщику о перечислении средств;

8. выписка покупателю о списании средств.

При данной форме расчетов представляется требование поставщика покупателю оплатить ТМЦ на основании направления в банк покупателю расчетных и отгрузочных документов. Покупатель должен следить за поступлением платежных требований, и в случае поставки недоброкачественной продукции покупатель может отказаться от оплаты. При отказе оплатить требование плательщик уведомляет поставщика, а банк плательщика возвращает требование поставщика.

Аккредитивная форма расчетов предназначена для повышения платежной дисциплины. Покупатель (плательщик) депонирует в банке поставщика на отдельном счете сумму аккредитива (счет 55.1), то есть Дт 55.1 Кт 51. Аккредитив открывается под конкретного поставщика. Срок действия устанавливается договором. Депонирование средств гарантирует поставщику своевременный платеж за отгруженные ТМЦ и услуги. При оплате делается запись Дт 60.1 Кт 55.1. Неиспользованная сумма аккредитива возвращается на расчетный счет Дт 51 Кт 55.1. Аккредитивная форма расчетов используется и для неаккуратных плательщиков за необоснованные отказы от акцепта, Эта форма наиболее удобна для поставщиков, так как гарантирует своевременный платеж и ускоренное поступление средств на расчетный счет.

Аккредитивная форма расчетов имеет вид:

1. заключает договор об открытии аккредитива в банке поставщика

2. депонирование средств

3. извещение поставщику об открытии аккредитива

4. отгрузка товарно-материальных ценностей (услуг)

5. документы об отгрузке

6. перечисление средств с аккредитива на расчетный счет поставщика

7. выписка банка о поступлении средств на счет поставщика

8. выписка банка о списании средств со счета покупателя (аккредитива)

Расчеты с помощью расчетных чеков

При расчетах с помощью расчетных чеков владелец чека дает письменное поручение своему банку о перечислении определенной суммы денег с его счета на счет получателя средств. Бланки чеков изготавливаются по единому образцу. Чек является ценной бумагой и документом строгой отчетности. При получении чеков организация представляет в банк заявление или платежное поручение по депонированию определенной суммы. При выдаче чековой книжки в банке открывается лицевой счет, с которого производится оплата соответствующих чеков. (Дт 55 Кт 51, 52). После получения чека от покупателя, поставщик предъявляет полученный чек в банк поставщика.

Вексельная форма безналичных расчетов (простые векселя)

Сумма к оплате

Дт 62.3 Кт 90.1 - сумма

Дт 62.3 Кт 91 - %

Оплата векселей по записи Дт 51 Кт 62.3

Если векселя не оплачены своевременно (они считаются отказными), то в этом случае для официального удостоверения неполучения платежа вексель опротестовывается в нотариальной конторе по месту нахождения плательщика. Поставщик после этой процедуры имеет право подать в суд

Дата добавления: 2014-01-04