Налоговая система. Совокупность взимаемых в стране налогов, сборов и пошлин, правил их уплаты и налоговых органов образует налоговую систему

Совокупность взимаемых в стране налогов, сборов и пошлин, правил их уплаты и налоговых органов образует налоговую систему.

К основным элементам налоговой системы относятся:

1) субъект налогообложения - тот, кто должен платить налог. Субъектами налогообложения могут быть:

а) физические лица:

· граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;

· индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты.

б) организации:

· юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования;

· международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

2) объект налогообложения – то, что облагается налогом.

К объектам налогообложения относятся:

· операции по реализации товаров (работ, услуг);

· имущество;

· прибыль;

· стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

· другие объекты, отвечающие вышеназванным характеристикам объекта налогообложения.

3) налоговые ставки – проценты, по которым рассчитывается сумма налога.

Налоговые ставки по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым Кодексом РФ, по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ.

4) налогооблагаемая база – то есть величина, с которой уплачивается налог.

Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода:

• организациями на основе данных бухгалтерского учета;

• индивидуальными предпринимателями на основе данных учета доходов, расходов и хозяйственных операций;

• остальными налогоплательщиками на основе данных о налогооблагаемых доходах, полученных в организациях-работодателях или собственного учета доходов.

Основы правового регулирования отечественной налоговой системы установлены Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

Принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в его знаменитом произведении «Исследование о природе и причинах богатства народов», опубликованном в 1776 году. По мнению А. Смита, налоговая система должна быть:

- справедливой – она не должна обогащать богатых и делать бедных еще более бедными;

- понятной – налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог;

- удобной – налоги должны взиматься тогда и таким образом, когда и как это удобно налогоплательщику, а не налогосборщику;

- недорогой – сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов.

Дата добавления: 2014-01-04