Анализ формирования и использования фонда заработной платы

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов организации и уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются предпосылки для повышения уровня оплаты труда. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.

В процессе анализа использования средств на оплату труда следует осуществлять систематический контроль использования фонда заработной платы, выявлять резервы для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты труда работников.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные организацией суммы оплаты труда (в денежной и натуральной формах), за отработанное и неотработанное время; стимулирующие доплаты и надбавки; компенсационные доплаты и надбавки, связанные с режимом работы и условиями труда; а также выплаты на питание, жилье и топливо, носящие регулярный характер.

Формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в большей степени подвержена влиянию объема оказанных услуг (при сдельной оплате труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам в соответствии со штатным расписанием.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой или от предыдущего года.

Абсолютное отклонение фонда заработной платы определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по организации и категориям работников:

,

где: - фактически использованные средства на оплату труда, рублей;

- плановый фонд заработной платы, рублей.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:

,

где: - фактический фонд заработной платы, рублей;

- скорректированный плановый фонд заработной платы, рублей;

, - соответственно плановый переменный и плановый постоянный фонд заработной платы, рублей;

- коэффициент выполнения плана по производству продукции.

При анализе фонда заработной платы персонала непромышленных организаций и работников несписочного состава определяют только абсолютные отклонения; фонд заработной платы с учетом выполнения плана не корректируют.

В процессе последующего анализа следует определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы. Фонд заработной платы рабочих-сдельщиков зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. Фонд заработной платы рабочих-повременщиков зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая заработная плата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы следующие формулы:

,

,

,

где: - среднесписочная численность рабочих, человек;

- среднегодовая зарплата одного рабочего, рублей;

- количество отработанных дней рабочим в среднем за год;

- продолжительность рабочего дня, часов;

- среднедневная зарплата, рублей;

- среднечасовая зарплата, рублей.

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц. Изменение фонда заработной платы за счет изменения среднесписочной численности рабочих рассчитывается по формуле:

Изменение фонда заработной платы за счет изменения отработанных дней одним рабочим рассчитывается по формуле:

Изменение фонда заработной платы за счет изменения продолжительности рабочего дня рассчитывается по формуле:

Изменение фонда заработной платы за счет изменения среднечасовой заработной платы рассчитывается по формуле:

Важное значение в анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на исследование причин изменения средней заработной платы одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по организации. При этом надо учитывать, что среднегодовая заработная плата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы:

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для обеспечения необходимого уровня рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции, и соответственно, уменьшение прибыли. Изменение среднего заработка работников за тот или иной период времени характеризуется его индексом, который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период () к средней заработной плате в базисном периоде():

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда, который определяется отношением среднегодовой выработки отчетного периода () (к среднегодовой выработке базисного периода ():

О соотношении темпов роста производительности труда и заработной платы судят по коэффициенту соотношения (опережения или отставания), который определяется как соотношение этих индексов:

Если коэффициент соотношения больше единицы, то производительность труда растет быстрее, чем средняя заработная плата. Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс инфляции.

Дата добавления: 2014-01-04