Программа аудиторской проверки движения денежных средств на валютных счетах

Аудит операций на счетах в банках

Вопрос 2

1. Перед началом аудита необходимо получить справку за подписью директора и главного бухгалтера о всех открытых счетах в банках с указанием, сообщено ли в налоговую инспекцию об открытии счетов.

2. Проверяется соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанных в первичных документах.

3. Все выписки из счетов банка должны быть подшиты в хронологической последовательности по каждому счету отдельно. Каждую последующую выписку следует проверить с точки зрения хронологии и соответствия сумм исходящего и входящего сальдо. Если в выписке банка будут установлены исправления и подчистки, нужно имитировать проведение встречной проверки в банке.

4. По всем банковским счетам проверяется правильность и полнота зачисления денежных средств, сданных в банк наличными или полученных в банке.

5. Правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке, отражены ли эти операции в бухгалтерском учете на соответствующих счетах (операции по расчетному счету осуществляется на счете 31 "Счета в банках").

Следует обратить внимание на операции с переводом денежных средств с одного счета предприятия на другие (обоснование, проводки) и на операции с переводом с банковских счетов предприятия на банковские счета физических лиц.

№ п/п	Вопросы включаемые в програму информации	Источник	Примечание (используемые приемы)
1.	Проверка полученной в банке и оприходованной валюты	Выписки банка отметка кассира, ж/о 2 вед. 1	Прослеживание
2.	Проверка соответствия платежных поручений и других документов записям в выписках банка	Выписки банка, прилагаемые документы	Прослеживание
3.	Полнота и соответствие оприходованных и оплаченных импортных товаров	Выписки приходные документы на товар	Выписка, сканирование
4.	Своевременность перечисления НДС таможенному клиенту	Выписки банка, платежные поручения	Прослеживание сканирование
5.	Целесообразность покупки валюты и правильность ее отражения в учете	Выписки, заявления на покупку	Прослеживание подтверждение
6.	Своевременность и полнота начисления банком процентов за хранение валютных средств	Договор о банковском обслуживании, выписки банка	Прослеживаниеподтверждение
7.	Проверка правильности исчисления курсовых разниц	Выписки	Проверка соответствия отражения в бухгалтерском и налоговом учете учетной политики предприятия

Аудит учета операций на валютных счетах

1. Предприятию открывают одновременно 2 валютных счета: транзитный и текущий. Они ведутся параллельно. На транзитный счет поступают средства от нерезидентов и после обязательной продажи валютной выручки остальная часть зачисляется на текущий счет.

2. Расчеты валютой между резидентами Украины по валютному законодательству запрещены.
Поэтому, если валюта переведена резидентам, необходимо выяснить на каких основаниях произведен расчет валютой. Расчеты в иностранной валюте между резидентам возможны в отдельных случаях, в соответствии с действующим законодательством, в частности, с внешнеэкономическими посредническими организациями.

3. Валютный счет может быть открыт:

в одной валюте платежа;

в нескольких валютах платежа;

мультивалютный счет.

4. Записи операций на счетах ведут в валюте платежа и ее национальном эквиваленте, действующем на дату поступления средств.

5. По всем банковским операциям, связанным с движением валюты, проверяется правильность определения сумм курсовых разниц. Учет положительных и отрицательных курсовых разниц должен быть организован отдельно (на разных субсчетах счетов 714 или 744 "Доход от операционной курсовой разницы" или "доход от неоперационной курсовой разницы").

6. Проверяется также правильность осуществления продажи и покупки валюты.

7. Проверяется правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности:

8. предоплата - банковский перевод импортером валюты до поставки товара экспортером;

инкассо - экспортер отгрузив товар покупателю, представляет в банк при инкассовом поручении счет-фактуру за товар с приложением всех соответствующих документов;

расчеты через аккредитив - экспортер извещает покупателя о готовности товара к отгрузке. Покупатель обязан в установленный договором срок открыть аккредитив в банке. Экспортер получив извещение об открытии аккредитива, отгружает товар и, предъявив в банк счет-фактуру и другие документы, получает с аккредитива обусловленную сумму валюты; открытый счет - отгрузив товар покупателю, экспортер направляет ему счет-фактуру по почте, минуя банк. Получив документы покупатель дает указание банку сделать перевод валюты.

Для учета операций с валютой используется счет 312 "Текущие счета в иностранной валюте".

Дата добавления: 2014-01-04