Тема 4. Операции, не являющиеся объектом налогообложения и освобожденные от уплаты НДС. Ставки НДС

Вспомогательные расчеты для определения параметров ряда Фурье

Моделирование сезонных колебаний товарооборота

Месяц	t	yt	cos t	sint	y*cost	y*sint	yt (расчет)
Январь		27,3	1,0000	0,0000	27,300	0,000	30,14
Февраль	π/6		0,8660	0,5000	24,249	14,000	29,53
Март	π/3	31,2	0,5000	0,8660	15,600	27,020	29,20
Апрель	π/2	30,1	0,0000	1,0000	0,000	30,100	29,22
Май	2π/3	29,2	-0,5000	0,8660	-14,600	25,288	29,59
Июнь	5π/6		-0,8660	0,5000	-25,981	15,000	30,21
Июль	π	30,1	-1,0000	0,0000	-30,100	0,000	30,91
Август	7π/6		-0,8660	-0,5000	-27,713	-16,000	31,52
Сентябрь	4π/3	31,4	-0,5000	-0,8660	-15,700	-27,193	31,85
Октябрь	3π/2	32,3	0,0000	-1,0000	0,000	-32,300	31,83
Ноябрь	5π/3	31,2	0,5000	-0,8660	15,600	-27,020	31,46
Декабрь	11π/6	33,5	0,8660	-0,5000	29,012	-16,750	30,84
		366,3			-2,333	-7,855	366,30

На основе сумм, рассчитанных в последней строке таблицы, рассчитываются параметры a₀ = 30,53; a₁ =-0,39; a₂=-1,31. В последнем столбце находятся расчетные значения исходного ряда.

Рассмотрим еще один пример моделирования циклических колебаний.

Пример. Предполагая наличие циклических колебаний, проведем гармонический анализ динамики отклонений от линейного тренда данных о ставках по кредитам за 12 месяцев (у_t — ŷ_t).

Исходные данные для расчета приведены в таблице 9.7.

Рассчитаем первую гармонику. Для определения значений синусов и косинусов необходимо использовать таблицу вычисления значений по ряду Фурье.

Исходя из определенных значений синусов и косинусов для каждого уровня ряда динамики (графы 4 и 5 таблицы 4.3) рассчитаем параметры а₀, a₁ и b₁:

a₀ = 0; a₁ = 125,6 / 6 = 20,9; b₁ = - 63,5 / 6 = - 10,6.

Таблица 9.7.

Месяц	уt — ŷt	t	cos t	sin t	yt cos t	yt sin t	ŷt
I	52,5		1,0000	0,0000	52,5		20,9
II	- 50	π /6	0,8660	0,5000	-43,3	- 25	12,8
Ш	12,5	π /3	0,5000	0,8660	6,3	10,8	1,3
IV	-2,5	π /2	0,0000	1,0000		-2,5	-10,6
У		2 π /3	-0,5000	0,8660	- 35	60,6	-19,6
VI	-62,5	5 π /6	-0,8660	0,5000	54,1	-31,3	-23,4
VII	-77,5	π	-1,0000	0,0000	77,5		-20,9
VIII	- 50	7 π /6	-0,8660	-0,5000	43,3		-12,8
IХ		4 π /3	-0,5000	-0,8660	-42,5	-73,6	-1,3
X	- 15	З π /2	0,0000	-1,0000			10,6
XI		5 π /3	0,5000	-0,8660	32,5	-56,3	19,6
XII	-27,5	11 π /6	0,8660	-0,5000	-23,8	13,8	23,4
Итого:					125,6	-63,5

Таким образом, первая гармоника описывается уравнением:

у = 20,3 sin t -10,6 cos t

Аналогично производится расчет гармоник второго и высших порядков.

Их значения последовательно присоединяются к значениям первой гармоники.

Далее, подставляем в уравнение соответствующие значения t= π /6, π/3… и т.д. В результате этих расчетов получаем выравненные уровни отклонений процентных ставок от их средней величины.

Вычислив остаточные дисперсии для гармоник, можно определить, какая гармоника ряда Фурье максимально приближена к эмпирическим данным, т.е. какая гармоника наиболее точно характеризует циклические колебания процентных ставок

После нанесения ординат синусоидально-косинусоидальной функции на график можно получить наглядное представление о широте амплитуды, характере и продолжительности цикла, определить его начало и окончание.

Заключение. На данной лекции были подробно рассмотрены различные способы анализа структуры временного ряда, моделирования сезонных и циклических колебаний. На следующей лекции мы рассмотрим проблемы оценки взаимосвязей временных рядов.

Не являются объектом налогообложения операции по:

1) выпуску (эмиссии), размещению (погашению, выкупу) ценных бумаг, выпущенных в обращение (эмитированных) СПД, НБУ, МФУ, органами местного самоуправления;

2) передаче и возврату имущества на хранение (из хранения), а также по операции лизинга, кроме передачи в финансовый лизинг;

3) начислению и уплате процентов или комиссии в составе арендного (лизингового) платежа в пределах договора финансового лизинга или объектам финансового лизинга, оцененного в иностранной валюте;

4) передачи имущества в залог (ипотеку) кредитору, возврат такого имущества из залога (ипотеки) его владельцу по окончании действия соответствующего договора, если место такой передачи (возврата) находится на таможенной территории Украины;

5) денежным выплатам основной суммы консолидированного ипотечного долга и процентов, начисленным на нее, объединению или покупки (продажи) консолидированного ипотечного долга, заменой одной доли консолидированного ипотечного долга на другую, или возврат (обратным выкупом) такого консолидированного ипотечного долга резидентом;

6) предоставлению услуг по страхованию или перестрахованию лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности, а также связанных с такой деятельностью услуг страховых брокеров и страховых агентов;

7) предоставлению услуг по общеобязательному государственному социальному страхованию, страхованию по негосударственному пенсионному обеспечению, привлечению и обслуживанию пенсионных вкладов и счетов участников фондов банковского управления, администрированию негосударственных пенсионных фондов;

8) обращению денежных ценностей в национальной и иностранной валюте, банковских металлов, банкнот и монет НБУ, за исключением тех, которые используются для нумизматических целей, базой налогообложения которых является продажная стоимость; выпуску, обращению и погашению лотерейных билетов государственных денежных лотерей, выплате денежных выигрышей (призов) и денежных вознаграждений; поставки непогашенных почтовых марок Украины, кроме коллекционных марок для филателистических потребностей (базой налогообложение которых является продажная стоимость);

9) предоставлению услуг по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возврату денежных средств по договорам займа, депозита, вклада, управлению средствами и ценными бумагами, управлению и переуступки финансовых кредитов, кредитных гарантий и банковских поручительств лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительства;

10) торговле за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами (за исключением операций по инкассации долговых требований или факторинга);

11) выплатам в денежной форме заработной платы, пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или ГЦФ, кроме предоставляемых в имущественной форме;

12) выплате дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, осуществляемых эмитентом;

13) предоставлению комиссионных (брокерских, дилерских) услуг по торговле или управлению ценными бумагами (корпоративными правами), деривативами и валютными ценностями, включая любые денежные выплаты фондовым или валютным биржам;

14) реорганизации (слиянию, присоединению, разделению, выделению и преобразованию) юридических лиц (при осуществлении совместной деятельности передача товаров работ, услуг на отдельный баланс налогоплательщика, уполномоченного договором вести учет результатов такой совместной деятельности, считается поставкой таких товаров работ, услуг);

15) поставке внешкольными учебными заведениями воспитанникам, ученикам и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования;

16) предоставлению финансовыми учреждениями услуг в рамках управления фондами банковских активов, операций с недвижимостью, финансирования строительства, за осуществление платежей по ипотечным сертификатам;

17) оплате третейского сбора и возмещению других расходов, связанных с разрешением спора третейским судом;

18) предоставлению услуг по агентированию и фрахтованию морского торгового флота судовыми агентами в пользу нерезидентов, оказывающих услуги по международным перевозкам пассажиров, их багажа, грузов или международных отправлений;

19) вывозу товаров за пределы таможенной границы Украины в таможенном режиме временного вывоза или переработки, в том числе объектов оперативного лизинга или транспортных средств, с целью их ремонта;

20) поставке товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме отказа в пользу государства (дальнейшая поставка таких товаров и сопутствующих услуг на таможенной территории Украины или за ее пределы облагается по соответствующим ставкам НДС);

21) предоставлению имущественных прав ИС, созданию по заказу и использованию объектов права ИС, предоставлению (передаче) права на сокращение выбросов парниковых газов (углеродных единиц);

22) предоставлению рекламных консультационных, инженерных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, информационных услуг;

23) предоставлению персонала;

24) предоставлению в аренду движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов; телекоммуникационных услуг; услуг радио и телевизионного вещания; транспортно-экспедиторских услуг.

Освобождаются от налогообложения операции по:

1) поставке продуктов детского питания и товаров детского ассортимента для младенцев;

2) поставке услуг по предоставлению дошкольного, среднего, профессионально-технического,высшего образования учебными заведениями имеющими лицензию на поставку таких услуг, поставке услуг по воспитанию и обучению детей в домах культуры, детских музыкальных, художественных, спортивных школах, школах искусств; поставке услуг по проживанию учащихся или студентов в общежитиях; поставке услуг по содержанию детей в дошкольных учебно-воспитательных учреждениях, школах-интернатах, содержание лиц в домах-интернатах для граждан преклонного возраста и инвалидов, их питания в данных учреждениях, медицинского и бытового обслуживания;

3) поставке услуг по реабилитации больных и предоставлению путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление, отдых физическим лицам в возрасте до 18 лет и инвалидам на территории Украины; поставке услуг по доставке пенсий, страховых выплат, денежной помощи населению и легковых автомобилей инвалидам; поставке услуг по здравоохранению учреждениями здравоохранения; поставке лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств;

4) поставке услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси);

5) предоставлению религиозными организациями услуг и предметов культового назначения;

6) поставке услуг по погребению и предоставлению ритуальных товаров государственными и коммунальными службами;

7) оказанию благотворительной помощи и безвозмездной передачи в государственную или коммунальную собственность имущества, которое находится на балансе налогоплательщика, если такие операции проводятся по решению КМУ, центральных или местных органов исполнительной власти и органов местного самоуправления;

8) поставке услуг органами исполнительной власти и органами местного самоуправления по регистрации СПД, выдаче лицензии, предоставления сертификатов;

9) снабжению библиотек, находящихся в государственной или коммунальной собственности;

10) безвозмездной поставке товаров и услуг собственного производства подсобными хозяйствами и другими обособленными подразделениями для удовлетворения собственных нужд юридического лица;

11) бесплатной передачи передвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта другим железным дорогам или предприятиям ЖТ;

12) бесплатной приватизации жилищного фонда и поставки жилья, кроме их первой поставки;

13) поставке земельных участков (их продажа, передача), кроме тех, которые размещены под объектами недвижимого имущества и включаются в их стоимость;

14) поставке в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, учреждений здравоохранения;

15) подписке периодических изданий печатных СМИ, книг, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка;

16) поставке имущества физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, в залог или ипотеку, а также на которое обращено взыскание, банкам и другим финансовым учреждениям; поставке услуг по приобретению или продажи обязательств по депозитам и вкладам.

Ставки НДС устанавливаются от базы налогообложения в следующих размерах, основная ставка составляет 20(17)% базы налогообложения и прибавляется к цене товаров (услуг).

По нулевой ставке облагаются операции:

1) экспорт товаров (сопутствующих услуг), если их экспорт подтвержден таможенной декларацией;

2) поставки товаров:

а ) для заправки или обеспечения морских судов, использующихся для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, промышленной, рыболовецкой или иной хозяйственной деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины; использующихся для спасения или оказания помощи в нейтральных или территориальных водах других стран; входящих в состав Военно-Морских Сил Украины и отправляющихся за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;

б) для заправки или обеспечения воздушных судов, выполняющих международные рейсы для навигационной деятельности или перевозки пассажиров, грузов за плату; входят в состав Воздушных Сил Украины и отправляются за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования;

в) для заправки, дозаправки и обеспечения космических кораблей, космических ракетных носителей или спутников Земли;

г) для заправки, дозаправки или обеспечение наземного военного транспорта или другого специального контингента Вооруженных Сил Украины, которые принимают участие в миротворческих акциях за границей;

д) поставки товаров (услуг) предприятиями розничной торговли, расположенных на территории Украины в зонах таможенного контроля (магазинах беспошлинной торговли). Поставка товаров (услуг) магазинами беспошлинной торговли может осуществляться исключительно физическим лицам, выезжающим за таможенную границу Украины, или лицам, которые перемещаются транспортными средствами, принадлежащими резидентам, и находятся за пределами таможенной границы Украины. В случае обратного ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины они подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном для налогообложения операций по импорту;

3) поставки услуг:

а) по осуществлению международных перевозок пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом;

б) предусматривающие работы с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, который выполнял такие работы, или получателем-нерезидентом. К работам с движимым имуществом относятся работы по переработке товаров (монтаж, сборка, наладка), в результате чего создаются другие товары, в том числе предоставление услуг по переработке давальческого сырья, а также модернизацию и ремонт товаров;

в) по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Дата добавления: 2014-01-04