Бюджет накладних витрат виробничого підрозділу, тис. грн

Статті витрат	Бюжетні норми	Фактичні витрати на 180 одиниць діяльності
Постійні витрати	Змінні витрати на одиницю діяльності	Всього на 200 одиниць діяльності
Зарплата персоналу		-
Витрати матеріалів	-
Витрати енергії	-
Утримання устаткування
Утримання приміщень		-
Всього

Бюджет на фактичний обсяг діяльності:

3000/200 = 15 тис. грн..

15*180 = 2700 тис. грн.

Витрати за бюджетом на фактичний обсяг діяльності

6*180 + 1800 = 2880 тис. грн..

Відхилення за рахунок недотримання бюджету

3120 – 2880 = +240 тис. грн.

Відхилення за рахунок зміни обсягу діяльності

2880 – 2700 = +180 тис. грн.

Сума відхилень

240+180 = 420 тис. грн.

Контроль виконання бюджету передбачає пошук резервів зниження витрат за рахунок підвищення активності керівників на всіх рівнях. Для цього проводять регламентацію управлінських функцій мж керівниками різних рівнів і відповідно групують витрати за статтями складених бюджетів для кожного рівня управління. Фактичне виконання названих бюджетів контролюють шляхом групування витрат так, щоб їх можна було порівняти з бюджетними сумами. Тому всі витрати поділяють на суворо контрольовані, неконтрольовані та частково контрольовані.

Аналізуючи накладні витрати, особливу увагу звертають на зміни адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат. Особливість полягає в тому, що вони не відносяться на собівартість продукції, а є витратами певного аналізованого періоду і впливають на кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства.

Обґрунтованість цих витрат, як і оцінка їх зміни зумовлена специфікою економічної політики вищої адміністрації та умовами зовнішнього економічного середовища. Визначальним в оцінках зміни цих витрат є їх еластичність до зміни фінансових результатів. Якщо приріст цих витрат пов‘язаний з вищим приростром фінансових результатів, то такі зміни цілком виправдані. Негативно треба розцінювати скорочення витрат на охорону праці, техніку безпеки, проведення наукових досліджень та випробувань продукції.

Важливу роль у раціоналізації витрат підприємства виконує оперативний аналіз. Він допомагає своєчасно оцінити господарські ситуації, пов‘язані з формуванням витрат діяльності, виявити негативні причини і недоліки в роботі, внутрігосподарські резерви покращення використання виробничо-фінансових ресурсів, забезпечити оперативне маневрування ресурсами і капіталом з метою раціоналізації витрат.

Найпродуктивнішим є проведення оперативного економічного аналізу витрат матеріалів і витрат на оплату праці у розрізі центрів їх формування та центрів відповідальності.

Оперативний аналіз витрат матеріалів – це постійний контроль за наявністю необхідних запасів матеріалів на складах і контроль за дотриманням стандартів витрат, що забезпечує своєчасне виявлення фактів перевитрат, нестачі матеріалів, дає змогу своєчасно вживати відповідні заходи.

Важливою умовою дотримання стандартів витрат на оплату праці на підприємстві і в його структурних підрозділах є забечення щоденного контролю та оперативного аналізу витрачання коштів для всіх категорій персоналу і видів оплат. Залежно від обсягу виробництва фонд зарплати поділяють на постійну та змінну частини, яким переважно відповідає погодинна та відрядна форми оплати праці.

Погодинний фонд перебуває в пропорційній залежності від кількості персоналу, відпрацьованого кожним робітником часу й оплати праці за одиницю часу. При частій зміні кількості персоналу за інших рівних умов відповідно змінюється погодинний ФОП. Тому постійний контроль за зміною чисельності персоналу за кожною з категорій, що перебуває на погодинній ставці, дає змогу визначити відхилення від стандартного ФОП для кожного структурного підрозділу та підприємства загалом.

Відхилення визначають як добуток абсолютної зміни кількості кожної категорії персоналу на їх стандартну середньоденну зарплату.

Далі з‘ясовують причини зміни чисельності персоналу і розробляють заходи з їх усунення.

Оперативний контроль за витратами на додаткову оплату праці здійснюється в момент її нарахування з дотриманням чинних на підприємстві положень.

Треба сказати, що оперативний аналіз витрат передбачає також численні оптимізаційні розрахунки які становлять інформаційну базу оперативного управління.

Важливим для проведення оперативного економічного аналізу витрат підприємства є оперативний моніторинг ситуації на ринку праці, ринку сировини, матеріалів та енергоносіїв, що дає змогу своєчасно оцінювати конкурентні можливості і запобігати кризовим ситуаціям.

Дата добавления: 2014-01-04