Льготы по налогам

Вопрос

Вопрос

Налог на имущество физических лиц установлен в РФ в соответствии с Федеральным законом от 09.12.1991 N 2003-1 в качестве местного налога. В отношении этого налога до сих пор не написана глава Налогового кодекса РФ.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

Ø жилые дома,

Ø квартиры,

Ø дачи,

Ø гаражи

Ø иные строения, помещения и сооружения;

Налоговой базой для исчисления налога является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

┌──────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐

│ Стоимость имущества │ Ставка налога │

├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤

│ До 300 тыс. рублей │ До 0,1 процента │

│ От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей │ От 0,1 до 0,3 процента │

│ Свыше 500 тыс. рублей │ От 0,3 до 2,0 процента │

└──────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┘

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налогоплательщики │

│ │

│ ┌────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Граждане РФ │ │Собственники строений, сооружений, помещений,│ │

│ │ Иностранные граждане ├──────────────│расположенных на территории РФ и признаваемых│ │

│ │ Лица без гражданства │ │объектом налогообложения (независимо от того│ │

│ │ │ │эксплуатируется это имущество или нет) │ │

│ └────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Объект налогообложения │

│ │

│ * Жилые дома * Гаражи │

│ * Квартиры * Иные строения, сооружения, помещения │

│ * Дачи │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налоговая база │

│ ┌──────────────────────────────────────────────────┐ │

│Налоговой базой признается │Инвентаризационная стоимость - восстановительная│ │

│инвентаризационная стоимость объекта, │стоимость объекта с учетом износа и динамики цен│ │

│определяемая органами технической │на строительную продукцию, работы и услуги │ │

│инвентаризации └──────────────────────────────────────────────────┘ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Ставки налога │

│ │

│* Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного│

│ самоуправления в следующих пределах: │

│ ┌───────────────────────┬────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Суммарная │ Ставка налога, % от │ │ │ │

│ │ инвентаризационная │ суммарной стоимости │ │Суммарная инвентаризационная стоимость -│ │

│ │ стоимость имущества │ имущества │ │сумма инвентаризационных стоимостей│ │

│ ├───────────────────────┼────────────────────────┤ │объектов налогообложения, расположенных│ │

│ │ До 300 тыс. руб. │ До 0,1 │ │на территории представительного органа│ │

│ ├───────────────────────┼────────────────────────┤ │местного самоуправления, устанавливающего│ │

│ │От 300 до 500 тыс. руб.│ 0,1-0,3 │ │ставки по этому налогу │ │

│ ├───────────────────────┼────────────────────────┤ │ │ │

│ │ Свыше 500 тыс. руб. │ От 0,3 до 2,0 │ │ │ │

│ └───────────────────────┴────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘ │

│

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2. инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

3. участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

4. лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

5. лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

6. Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

7. Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

8. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Наряду с этим, налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

1. Пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

2. Гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

3. Родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

4. Со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования.

Дата добавления: 2014-01-04