Бухгалтерські проводки

Бухгалтерські проводки

1. Реалізація основних засобів і нематеріальних активів:

· у разі перевищення суми залишкової вартості об'єкта порівняно з сумою виручки від його реалізації:

Д-т Кореспондентський рахунок, рахунок готівкових коштів

Д-т 4309, 4409, 4509

Д-т 7490

К-т 4300, 4400, 4500

· у разі перевищення суми виручки від реалізації порівняно з сумою залишкової вартості об'єкта:

Д-т Кореспондентський рахунок, рахунок готівкових коштів

Д-т 4309, 4409, 4509

К-т 4300, 4400, 4500

К-т 6490

2. Безоплатна передача основних засобів і нематеріальних активів іншій організації (якщо залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів перевищує справедливу вартість):

· на суму зносу:

Д-т 4309, 4409, 4509

К-т 4300, 4400, 4500

· на залишкову вартість:

Д-т 7490

К-т 4300, 4400, 4500

3. Безоплатне передавання основних засобів і нематеріальних активів між підвідомчими установами:

Д-т 3902

Д-т 4309, 4409, 4509

К-т 4300, 4400, 4500

4. Оприбуткування основних засобів і нематеріальних активів при безоплатному передаванні між підвідомчими установами:

Д-т 4300, 4400, 4500 К-т 3903 К-т 4309, 4409, 4509

5. Списання з балансу основних засобів:

· на суму зносу:

Д-т 4309, 4409, 4509

К-т 4300, 4400, 4500

· на залишкову вартість:

Д-т 7490

К-т 4300, 4400, 4500

6.2.5. Облік гудвілу

Гудвіл – це перевага, яку отримує банк-покупець при купівлі уже діючого банку (підприємства) порівняно зі створенням нового. Ця перевага може бути пов'язана з наявністю постійних клієнтів, вигідним географічним розташуванням, наявністю висококваліфікованого персоналу тощо. Гудвіл відображається в обліку покупця і не може бути переданий, проданий тощо.

Гудвіл – перевищення вартості придбання над часткою покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів та зобов'язань на дату придбання.

Придбані покупцем ідентифіковані активи та зобов'язання визнаються окремо на дату придбання та відображаються за їх справедливою вартістю. Одночасно покупець у бухгалтерському обліку відображає позитивні чи негативні значення гудвілу за результатами купівлі.

Позитивний гудвіл обліковується як актив за рахунком обліку нематеріальних активів 4300 А "Нематеріальні активи" та аналітичним рахунком "Гудвіл", тобто вартість придбання вища, ніж частка покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов'язань.

Негативний гудвіл обліковується за рахунком 4320 П "Негативний гудвіл" як сума вартості частки покупця у справедливій вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов'язань, що перевищує вартість придбання.

1. Позитивний гудвіл:

· на суму платежу з придбання активів:

Д-т 3511

К-т Кореспондентський рахунок

· на суму придбаних активів:

Д-т Різні рахунки активів

К-т 3511

· на суму різниці за результатами розрахунку:

Д-т 4300, аналітичний рахунок "Гудвіл"

К-т 3511

2. Негативний гудвіл:

· на суму платежу з придбання активів:

Д-т 3511

К-т Кореспондентський рахунок

· на суму придбаних активів:

Д-т Різні рахунки активів

К-т 3511

· на суму різниці за результатами розрахунку:

Д-т Різні рахунки активів

К-т 4320

6.2.6. Інвентаризація основних засобів

Інвентаризація здійснюється для встановлення і приведення у відповідність даних бухгалтерського обліку до фактичної наявності основних засобів.

Інвентаризація проводиться:

· не рідше одного разу на рік перед складанням річного звіту;

· у разі зміни матеріально відповідальних осіб;

· при встановленні фактів крадіжок, зловживань, пошкодження цінностей;

· у разі пожежі або стихійного лиха;

· у разі реорганізації чи ліквідації установи банку.

Для проведення інвентаризації створюється інвентаризаційна комісія.

Основні засоби і нематеріальні активи реєструються в інвентаризаційних описах. Після звіряння даних описів з даними обліку встановлюються розбіжності, причини яких з'ясовуються.

Результати інвентаризації відображаються у протоколі засідання інвентаризаційної комісії. Протокол інвентаризаційної комісії має бути розглянутий і затверджений керівником банку в 5-денний строк. Затверджені результати інвентаризації мають відображатися в обліку та звітності того місяця, в якому проведена інвентаризація, але не пізніше грудня звітного року. Основні засоби та нематеріальні активи, що виявлені у надлишку, підлягають оприбуткуванню.

Вартість повністю втрачених (зіпсованих або тих, яких не вистачає) необоротних активів списується на витрати звітного періоду. Суми нестач і втрат від псування цінностей до встановлення осіб, які мають відшкодувати нестачі чи втрати, відображаються за позабалансовими рахунками.

Після встановлення осіб, які мають відшкодувати збитки, належна до відшкодування сума відображається за рахунком 3552 А "Нестачі та інші нарахування на працівників банку" та зараховується до доходу звітного періоду.

Дата добавления: 2014-01-04