Объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки

№ п.п.	Объект налогообложения ^ст. 346.14 НК РФ (по выбору налогоплательщика)	Налоговая база ^ст. 346.18 НК РФ	Налоговая ставка ^ст. 346.20 НК РФ
1.	доходы	денежное выражение объекта обложения	6%
2.	доходы, уменьшенные на величину расходов (прибыль)	15% (минимум 1% от доходов)

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения ^{п. 2 ст.346.14 НК РФ}.

Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

Порядок определения и признания доходов ^{ст. 346.15 НК РФ} и расходов ^{ст. 346.16 НК РФ} в общем случае – см. «Налог на прибыль организаций». Перечень расходов конкретный – 40 видов. Используется только кассовый метод. ^{ст. 346.17 НК РФ} Амортизация – см. «ЕСХН».

Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств – относятся к расходам по аналогии с амортизацией.

В отношении убытков – см. «ЕСХН».

Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учёт доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ если минимум больше налога, исчисленного по ставке 15%, то разницу налогоплательщик имеет право включить в расходы в следующих налоговых периодах.

15.5 Налоговый период ^{ст. 346.19 НК РФ}

… – календарный год; отчётный период – квартал.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде;

2) расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счёт средств работодателя;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности.

Дата добавления: 2014-01-04